BULGU: İsteklilerden Alınan Geçici Teminat Mektuplarının Muhasebe Kayıtlarının Yapılmaması
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir İlçe Belediyesi
Belediye tarafından ihale mevzuatı kapsamında isteklilerden alınan geçici teminat mektuplarının muhasebe kayıtlarının yapılmadığı tespit edilmiştir.
5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun “Kayıt zamanı” başlıklı 50’nci maddesinde; bir ekonomik değerin yaratıldığında, başka bir şekle dönüştürüldüğünde, mübadeleye konu edildiğinde, el değiştirdiğinde veya yok olduğunda muhasebeleştirileceği düzenlenmiştir.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 910 Alınan teminat mektupları hesabına ilişkin “Hesaba İlişkin İşlemler” başlıklı 435’inci maddesinde teminat olarak teslim edilen değerlerin alınıp verilmesinde düzenlenecek belgelere yönelik ayrıntılı düzenlemeler yapılmıştır. Söz konusu madde kapsamında, muhasebe birimleri veznelerine ihale kanunları, vergi kanunları ve diğer mevzuat hükümleri gereğince teminat ve depozito olarak teslim edilen belgeler karşılığında ilgilisine alındı belgesi verileceği belirtilmiştir.
Bu kapsamda, teminat olarak alınan değerlerin teslim alındığında, ilgilisine geri verilmesi veya paraya çevrilmesi gerektiğinde muhasebe işlem fişi düzenlenerek hesaplara kaydedileceği düzenlenmiştir. Teminat olarak alınan değerlerin muhasebe biriminde gereksiz olarak bekletilmesini önlemek için; alınan teminata ait işin sonuçlandırılıp sonuçlandırılmadığı, mevzuatındaki süreler de dikkate alınarak muhasebe birimince takip edileceği ve her mali yılsonunda teminata ilişkin belgeler hakkında kontrol işlemlerinin yapılacağı ifade edilmiştir.
Ayrıca, muhasebe birimlerine geçici, kesin, ek kesin ve avans teminat mektubu olarak verilen teminat mektuplarının, kamu ihale mevzuatında yer alan düzenlemeler doğrultusunda incelendikten sonra kabul edileceği ifade edilmştir.
Yukarıda belirtilen mevzuat hükümleri birlikte değerlendirildiğinde, ekonomik bir değer olarak mali işlem niteliğinde olan geçici teminat mektuplarının belediye tarafından teslim alınması halinde muhasebe kaydının yapılması gerekmektedir. Ayrıca söz konusu Yönetmelik’in ilgili maddesinde; teminat teşkil eden belgelerin alınışı, düzenlenecek belgeleri, saklanması, iadesi ve paraya çevrilebilecek halleri ayrıntılı olarak düzenlenmiştir. Tüm mali nitelikteki bu işlemlerin yapılabilmesi ancak söz konusu geçici teminat mektuplarının muhasebe kayıtlarına alınıp mali tablolarda gösterilmesi ile mümkün olabilecektir
İhale işlem dosyalarının incelenmesi sonucunda, ihale mevzuatı gereği isteklilerden alınan geçici teminat mektuplarının muhasebe kayıtlarının yapılmadığı, sadece nakden alınan geçici ve kesin teminatlar ile kesin teminat mektuplarına ilişkin muhasebe kayıtlarının yapıldığı anlaşılmıştır.
Kamu idaresi cevabında, bulgu konusu hususun geçici teminat mektuplarının ilgili birimlerden muhasebe birimine gönderilmemesinden kaynaklandığı belirtilmiş olup, söz konusu hususun düzeltilmesine ilişkin işlemlere başlanılacağı ifade edilmiştir.
Sonuç olarak, alınan geçici teminat mektuplarının da ilgili mevzuat kapsamında muhasebe kayıtlarının yapılması gerekmektedir.
Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00
e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr
https://www.sayistay.gov.tr
EKLER
EK 1: ÖNCEKİ YIL/YILLAR SAYIŞTAY DENETİM RAPORUNA
İLİŞKİN İZLEME FORMU
| Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu | Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu | Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu | Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu |
| Bulgu Adı | Yıl/Yıllar | İdare Tarafından Yapılan İşlem |
Açıklama |
| Asgari Ücret Prim Desteğinin Genel Bütçeye Gelir Kaydedilmek Üzere Gönderilmemesi |
2020 | Yerine Getirilmedi |
Söz konusu hususa, 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporu’nun “Diğer Bulgular” bölümü 51 numaralı bulgusunda “Asgari Ücret Prim Desteğinin Genel Bütçeye Gelir Kaydedilmek Üzere Gönderilmemesi” başlığı ile yer verilmiştir. |
| Bütçe Emanetlerine Alınan Tutarların Muhasebe Kaydına Alınma Sırasına Göre Ödenmemesi |
2020 | Yerine Getirilmedi |
Söz konusu hususa, 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporu’nun “Diğer Bulgular” bölümü |
| 49 numaralı bulgusunda “Bütçe Emanetleri Hesabında Kayıtlı Tutarların Muhasebe Kayıtlarına Alındığı Sıraya Göre Ödenmemesi” başlığı ile yer verilmiştir. |
|||
| İdarede Kullanılan Taşınmaz Bilişim Sistemi İle Muhasebe Sistemi Arasında Entegrasyonun Olmaması |
2020 | Yerine Getirilmedi |
Söz konusu hususa, 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporu’nun “Diğer Bulgular” bölümü 9 numaralı bulgusunda “Taşınmaz Bilişim Sistemi ile Muhasebe Sistemi Arasında Entegrasyon Olmaması” başlığı ile yer verilmiştir. |
| İdareye Bedelsiz Devredilen Taşınmazların Tapu Tescil İşlemlerinin Tamamlanamaması |
2020 | Yerine Getirilmedi |
Söz konusu hususa, 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporu’nun “Kamu İdaresine Bildirilecek Diğer Hususlar” bölümü 8 numaralı bulgusunda “Belediyeye Bedelsiz Devredilen Taşınmazların Tapu Tescil İşlemlerinin Tamamlanamaması” başlığı ile yer verilmiştir. |
| Taşınmazların Süresiz Tahsis Edilmesi | 2020 | Yerine Getirilmedi |
Söz konusu hususa, 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporu’nun “Diğer Bulgular” bölümü 7 numaralı bulgusunda “Belediyeye Ait Taşınmazların Süresiz Tahsis Edilmesi” başlığı ile yer verilmiştir. |
| İş Yeri Açma ve Çalışma Ruhsatı Verme Yetkisi Belediyede Olmayan Bazı İşletmelere Çevre Temizlik Vergisi Mükellefiyetinin Tesis Edilmemesi | 2020 | Yerine Getirilmedi |
Söz konusu hususa, 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporu’nun “Diğer Bulgular” bölümü 19 numaralı bulgusunda “Çevre Temizlik Vergisi Mükelleflerinin Sağlıklı Bir Şekilde Belirlenmemesi” başlığı ile yer verilmiştir. |
| Belediye Şirket Personeli Dahil Personel Giderlerinin Yasal Sınırların Üzerinde Olması |
2020 | Yerine Getirilmedi |
Söz konusu hususa, 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporu’nun “Diğer Bulgular” bölümü 32 numaralı bulgusunda “Belediyenin Şirket Personeli Dahil Toplam Personel Giderlerinin Yasal Sınırın Üzerinde Olması” başlığı ile yer verilmiştir. |
| Sosyal Denge Sözleşmesine Konusu Dışında Hükümler Konulması |
2020 | Yerine Getirilmedi |
Söz konusu hususa, 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporu’nun “Diğer Bulgular” bölümü 26 numaralı bulgusunda “Sosyal Denge Sözleşmesine Konusu Dışında Hükümler Konulması” başlığı ile yer verilmiştir. |
| Teşkilat Şemasında Yer Almayan ve Fiilen İcra Edilmeyen Müdürlüklere Atama Yapılması |
2020 | Yerine Getirilmedi |
Söz konusu hususa, 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporu’nun “Diğer Bulgular” bölümü 31 numaralı bulgusunda “Teşkilat Şemasında Yer Almayan ve Fiilen İcra Edilmeyen Müdürlüklere Atama Yapılması” |
| başlığı ile yer verilmiştir. | |||
| İdareye Ait Bazı Yapıların Yapı Kullanma İzin Belgesinin Olmaması |
2020 | Yerine Getirilmedi |
Söz konusu hususa, 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporu’nun “Diğer Bulgular” bölümü 14 numaralı bulgusunda “Belediyeye Ait Bazı Yapıların Yapı Kullanma İzin Belgesinin Olmaması” başlığı ile yer verilmiştir. |
| Taşınmazların Değer Tespitinin Yapılmaması |
2020 | Yerine Getirilmedi |
Söz konusu hususa, 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporu’nun “Denetim Görüşünün Dayanağı Bulgular” bölümü 6 numaralı bulgusunda “Taşınmazların Değer Tespitinin |
| Yapılmaması” başlığı ile yer verilmiştir. | |||
| Amortisman Ayırma İşlemlerinin Hatalı Yapılması |
2020 | Yerine Getirilmedi |
Söz konusu hususa, 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporu’nun “Denetim Görüşünün Dayanağı Bulgular” bölümü 1 numaralı bulgusunda “Amortisman Ayırma İşlemlerinin Hatalı Yapılması” başlığı ile yer verilmiştir. |
| ÖZET: 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporu’nda, Büyükşehir İlçe Belediyesi’nin ihale mevzuatı çerçevesinde isteklilerden alınan geçici teminat mektuplarının muhasebe kayıtlarının yapılmadığı tespit edilmiştir. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ve ilgili yönetmelikler gereği, bu teminatların muhasebe kayıtlarına alınması gerektiği vurgulanmış, belediyenin bu durumu düzeltmek için gerekli işlemlere başlayacağı belirtilmiştir. Geçici teminat mektuplarının muhasebe işlemlerinin yapılması, mali tabloların doğruluğu açısından önem taşımaktadır. |