Kesin Kabul Tarihi İtibariyle Zamanaşımı Süresi Dolan Nakit Teminatların Bütçeye Gelir Kaydedilmemesi (Sayıştay)

BULGU: Kesin Kabul Tarihi İtibariyle Zamanaşımı Süresi Dolan Nakit Teminatların Bütçeye Gelir Kaydedilmemesi

2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite ve Üniversite Döner Sermayesi

Üniversitenin kesin kabul tarihi veya garanti süresi bitim tarihi itibariyle iki yıllık zamanaşımı süresi dolmasına karşın nakit teminatları bütçeye gelir kaydetmediği tespit edilmiştir.
4735 sayılı Kamu İhale Sözleşmeleri Kanunu’nun “İade edilemeyen teminatlar” başlıklı 14’üncü maddesinde;
“13 üncü maddeye göre mahsup işlemi yapılmasına gerek bulunmayan hallerde; yapım işlerinde kesin hesap ve kesin kabul tutanağının onaylanmasından, diğer işlerde ise işin kabul tarihinden veya varsa garanti süresinin bitim tarihinden itibaren iki yıl içinde idarenin yazılı uyarısına rağmen talep edilmemesi nedeniyle iade edilemeyen kesin teminat mektupları hükümsüz kalır ve bankasına iade edilir. Teminat mektubu dışındaki teminatlar sürenin bitiminde Hazineye gelir kaydedilir.” denilmektedir.
Merkezi Yönetim ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 330-Alınan Depozito ve Teminatları düzenleyen “Hesaba ilişkin işlemler” başlıklı 257’nci maddesinde;
“4735 sayılı Kamu İhale Sözleşmeleri Kanununun 13 üncü maddesine göre mahsup işlemi yapılmasına gerek bulunmayan hâllerde; yapım işlerinde kesin hesap ve kesin kabul tutanağının onaylanmasından, diğer işlerde ise işin kabul tarihinden veya varsa garanti süresinin bitim tarihinden itibaren iki yıl içinde idarenin yazılı uyarısına rağmen talep edilmemesi nedeniyle ilgilisine iade edilemeyen teminatlar sürenin bitiminde genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinde bütçeye gelir kaydedilir; diğer kamu idarelerinde ise genel bütçeye gelir kaydedilmek üzere merkezde merkez muhasebe birimleri, illerde defterdarlık muhasebe müdürlüğü, ilçelerde ise malmüdürlüğünün banka hesaplarına beş iş günü içerisinde aktarılır. Ayrıca ilgili muhasebe birimine yazıyla bilgi verilir.”
Hükmü yer almaktadır.
Yapılan inceleme sonucunda, aşağıdaki tabloda detayı gösterilen toplam 716.965,69 TL’lik nakit teminatın iki yıllık zamanaşımı süresi geçtiği halde bütçeye gelir kaydının yapılmadığı görülmüştür.
Tablo 10: Zamanaşımı Süresi Dolan Nakit Teminatlar

Kamu idaresi, kesin kabul tarihi veya garanti süresi bitim tarihi itibariyle iki yıllık zamanaşımı süresi dolmuş olan 2019 mali yılı öncesine ait nakit teminatlar için ilgili harcama birimlerince yüklenicilerine yazılı uyarı yapıldığını yazılı uyarıya rağmen talep edilmeyen bulgudaki nakit teminatların 2022 yılında bütçeye gelir kaydedildiğini belirtmiştir. Her ne kadar 2022 yılında gerekli düzeltmeler yapılmış olsa da denetim görüşü verilen 2021 yılı mali tablolarında bulgu konusu hususun hatalı olduğu anlaşılmıştır.
Sonuç olarak, Üniversitenin kesin kabul tarihi veya garanti süresi bitim tarihi itibariyle mevzuatta belirtilmiş olan iki yıllık zamanaşımı süresi dolmuş nakit teminatlar için yükleniciye yazılı uyarı yapılması gerektiği, yazılı uyarıya rağmen talep edilmeyenlerin bütçeye gelir kaydetmesi gerektiği değerlendirilmektedir.
Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00
e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr
https://www.sayistay.gov.tr
EKLER
EK 1: ÖNCEKİ YIL/YILLAR SAYIŞTAY DENETİM RAPORUNA
İLİŞKİN İZLEME FORMU