BULGU: Kiracılar Tarafından Vadesinden Önce Ödenen Kiraların Hatalı Hesapta İzlenmesi
2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi
Henüz vadesi gelmemesine rağmen kiracılar tarafından Şirkete yapılan toplamda 969.888,80 TL tutarındaki kira ödemelerinin, 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabına kaydedilmesi gerekirken 326 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedildiği tespit edilmiştir.
1 Sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nde yer alan tekdüzen hesap planı açıklamalarına göre;
• 326-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı, üçüncü kişilerin belli bir işi yapmalarını, aldıkları bir değeri geri vermelerini sağlamak amacıyla ve belli sözleşmeler nedeniyle gerçekleşecek bir alacağın karşılığı olarak alınan depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlendiği hesaptır. Ayrıca alınan depozito ve teminatlar bu hesabın alacağına, geri verilenler veya hesaba sayılanlar borcuna kaydedilir.
• 380-Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı ise gelecek bilanço dönemlerine ait peşin tahsil olunan gelirlerin bir yıldan kısa süreye ait kısımlarının izlendiği hesaptır ve peşin tahsil olunan gelirler bu hesabın alacağına kaydedilir, ait olduğu dönemde ise ilgili gelir hesaplarına devredilir.
• Kira gelirleri 649-Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir ve Karlar Hesabında izlenmelidir.
Yukarıda yer alan hükümlere göre vadesinden önce tahsil edilen kira geliri “depozito ve teminat” niteliğinde olmadığından 326-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında izlenmesi mümkün değildir.
Şirketin bulguya ilişkin cevabında, bulguya iştirak edildiği belirtilmiş ve bundan sonraki süreçte bulguda belirtilen tespitler doğrultusunda işlem yapılacağı ifade edilmiştir.
Sonuç olarak; vadesinden önce tahsil edilen kira gelirleri 380-Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabına alacak kaydedilmeli ve ait olduğu dönem geldiğinde 649-Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir ve Karlar Hesabına aktarılmalıdır.
| ÖZET: 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, kiracılar tarafından vadesinden önce ödenen toplam 969.888,80 TL kira bedeli, hatalı bir şekilde 326 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedilmiştir. Bu durum, 1 Sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’ne aykırıdır; zira vadesinden önce tahsil edilen kira gelirleri, 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabına kaydedilmeli ve ait olduğu dönemde 649-Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir ve Karlar Hesabına aktarılmalıdır. Şirket, bulguya katıldığını ve gerekli işlemlerin yapılacağını belirtmiştir. |