BULGU: Kiralamalardan Tahsil Edilen KDV’nin Hatalı Muhasebeleştirilmesi
2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite ve Üniversite Döner Sermayesi
Kurumun kira gelirlerinden tahsil ettiği katma değer vergisini hatalı alt kodda muhasebeleştirdiği görülmüştür.
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 8’inci maddesinin (h) bendinde Gelir Vergisi Kanunu’nun 70’inci maddesinde belirtilen mal ve hakları (İşletme hakkı mezkur maddenin birinci fıkrasının beşinci bendinde sayılmaktadır) kiraya verenlerin KDV mükellefi oldukları düzenlenmiştir. Diğer taraftan, 14.04.2012 tarihli ve 28264 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 117 seri no.lu KDV Genel Tebliği’nin kiralama işlemlerine ilişkin açıklamaların yer aldığı (2.3.) no.lu bölümünün (2.3.4.) no.lu alt bölümünde 5018 sayılı Kanun’a ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşların kiralama işlemlerinde, kiracının KDV mükellefi olup olmadığına bakılmaksızın, tevkifat uygulanmayacağı, söz konusu idare, kurum ve kuruluşların kiraya verme işlemleri dışında KDV’ye tabi işlemleri bulunmamaları kaydıyla, sadece kiralama işleminin gerçekleştiği dönemler için 1 No.lu KDV Beyannamesini verecekleri belirtilmiştir. Buna göre, Kuruma ait kantin, kafeterya vb. yerlerin işletme haklarının üçüncü kişilere kiralanmasından doğan kira gelirleri üzerinden genel oranda KDV hesaplanarak tahsil edilmesi, tahsil edilen vergilerin 360 kodlu Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabının (360.4.1.3.0) alt kodlu “Ödenecek KDV %20” alt hesabında muhasebeleştirilerek 1 no.lu KDV Beyannamesiyle ilgili vergi dairesine beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Ancak, uygulamada Kurum tarafından tahsil edilen KDV’lerin (360.04.01.05) alt kodlu “Ödenecek KDV %20” alt hesabında muhasebeleştirildiği görülmüştür.
İdare cevabında bulgu konusu hususun münferit bir işlem olduğu belirtilmiştir. İlerleyen süreçte bu konuyla ilgili gerekli kayıtların yapılmasına dikkat edileceği ifade edilmiştir. Sonuç olarak, işletme hakkı kiralamalarından doğan katma değer vergilerinin mükellef sıfatıyla tahsil edilerek (360.4.1.3.0) hesapta muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.
Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00
e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr
https://www.sayistay.gov.tr
| ÖZET: 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, bir üniversitenin kira gelirlerinden tahsil ettiği katma değer vergisi hatalı bir alt kodda muhasebeleştirilmiştir. 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu ve ilgili tebliğler gereği, kiralama işlemlerinden doğan KDV’nin doğru kod altında muhasebeleştirilmesi ve beyan edilmesi gerektiği belirtilmiştir. Kurum, hatanın münferit bir işlem olduğunu ifade etmiş ve gelecekte gerekli kayıtların yapılacağına dair taahhütte bulunmuştur. |