Kısa ve Uzun Vadeli Banka Kredileri Hesaplarının Gerçek Durumu Yansıtmaması (Sayıştay)

BULGU: Kısa ve Uzun Vadeli Banka Kredileri Hesaplarının Gerçek Durumu Yansıtmaması

2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir İlçe Belediyesi

Kurumun İller Bankası ve diğer finans kuruluşlarından temin ettiği kredilerin anaparalarına ilişkin ödenen ve ödenecek olan tutarların 300 ve 400 Banka Kredileri Hesaplarında yer alan tutarlarla uyumlu olmadığı görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 300 Banka Kredileri Hesabıyla ilgili 232 ve 233’üncü maddeleri ile 400 Banka Kredileri Hesabıyla İlgili 301 ve 302’nci maddelerinde, borçlanılarak alınan kredilerin vadelerine göre 300 ve 400 hesaplarına kaydedileceği, 400 hesabının vadesi bir yıldan uzun olan kredi borçlarının izlenmesinde kullanılacağı, bu borçların vadesi bir yıldan daha az hale geldiğinde 400 hesabına borç 300 hesabına ise alacak yazmak suretiyle kısa vadeli hesaplara alınacağı, ödendiği takdirde ise 300 hesabına borç yazarak kayıtlardan çıkarılacağı düzenlenmiştir.
Sarayköy Belediyesince kullanılan ve 2021 yılında da ödemelerine devam edilen kredilere ilişkin bilgiler aşağıdaki tabloda gösterilmiştir.
Tablo 8: Kredi Anapara Geri Ödemeleri

Tabloya bakıldığında, kullanılan ve 2021 yılı itibarıyla ödemeleri devam eden 12.127.700,00 TL kredinin 6.235.175,79 TL’sinin 2020 yıl sonuna kadar ödemesinin bitirildiği, 3.125.937,59 TL’ sinin ise 2021 yılı içinde ödendiği görülmektedir. 2021 yılında ödenen tutar aynı zamanda 300 hesabının borcuna kaydedilmesi gereken tutarı da göstermektedir. 2022 yılında ödenecek olup kısa vadeli hale gelen, yani 400 hesabına borç 300 hesabına ise alacak yazılması gereken tutar 2.500.152,57 TL, 2022 ve sonraki yıllarda ödenmesi gerektiği için uzun vadeli 400 hesabının alacak bakiyesinde görünmesi gereken tutar ise 541.578,87 TL’dir. Buna göre kurumun kısa ve uzun vadeli kredi borçları toplamı 3.041.734,44 TL olarak görünmektedir.
Kurumun 2021 yılı kesin mizanına bakıldığında ise kısa vadeli 300 Banka Kredileri Hesabı’nın bakiyesinin 65.534,34 TL olduğu, uzun vadeli 400 Banka Kredileri Hesabı’nın bakiyesinin de 2.976.297,11 TL olduğu görülmüştür. Yani gerçek durumun aksine, mali tablolara göre kurumun 2022 yılında ödenecek kısa vadeli borcunun 65.534,34 TL, uzun vadeli borçlarının toplamının da 2.976.297,11 TL olduğu anlaşılmaktadır.
Buna göre mevcut durum ile mali tablolar karşılaştırıldığında, 2021 yılı mali tablolarında 300 Banka Kredileri Hesabı’nın 2.434.618,23 TL eksik (2.500.152,57 – 65.534,34 = 2.434.618,23), 400 Banka Kredileri Hesabı’nın ise 2.434.718,24 TL fazla (2.976.297,11 – 541.578,87 = 2.434.718,24) yer aldığı görülmektedir.
Kamu idaresi tarafından hatanın varlığı kabul edilmiş ve 2022 yılı itibarıyla düzeltileceği belirtilmiş olsa da yapılacak işlem 2021 yılı mali tablolarını etkilemeyecektir.
Bu itibarla, 300 ve 400 numaralı hesaplar, mali tablolarda bulguda belirtilen tutarlarda hatalı yer almaktadır.