BULGU: Kişilerden Alacaklar Hesabındaki Tutara Tahakkuk Ettirilen Faizin Emanetler Hesabına Kaydedilmesi
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – İl Özel İdaresi
140 Kişilerden Alacaklar Hesabında kayıtlı alacağa tahakkuk ettirilen faiz tutarının Emanetler hesabına kaydedildiği tespit edilmiştir.
27.05.2016 tarih ve 29724 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 140 Kişilerden Alacaklar Hesabının işleyişini gösteren “Hesabın niteliği” başlıklı 110’uncu maddesinde bu hesabın, faaliyet alacakları ve kurum alacakları dışında kalan alacakların izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir.
Yönetmelik’in “Hesaba ilişkin işlemler” başlıklı 111’inci maddesinin birinci fıkrasının (c) bendinin bir numaralı alt bendinde;
“Kişilerden alacaklar hesabına kaydedilen alacakların her biri için ayrı bir alacak izleme dosyası açılır. Bu dosyalara, alacağın hesaplara alındığı mali yıl ile bu rakamlardan sonra gelmek üzere mali yılbaşında birden başlayarak verilen rakamlardan oluşan bir alacak sıra numarası verilir. Bu numaralar aynı zamanda kişilerden alacaklar hesabı defterinin “alacak sıra numarası”nı da oluşturur. Alacakların izlenmesi bu dosyalardan yapılır. Kişilerden alacaklar hesabına alınan tutarlar için yukarıda belirtildiği şekilde verilen alacak sıra numaraları, alacağın tamamı tahsil edilinceye kadar kullanılır. Bu alacaklar için tahakkuk ettirilerek faiz bölümüne kaydedilen faizlere de alacağın aslına ait alacak sıra numarası verilir ve faizlerin tahsili de aynı dosyadan izlenir.”
“Hesabının işleyişi” başlıklı 112’nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin on bir numaralı alt bendinde ise;
“Bu hesapta kayıtlı alacaklar için tahakkuk ettirilen faiz tutarları bu hesaba borç, 600- Gelirler Hesabına alacak kaydedilir.”
Hükümleri yer almaktadır.
Yerel Yönetimler Genel Müdürlüğünce çıkarılan 2021 Yılı Mahalli İdareler Detaylı Hesap Planında, tahsilinde bütçeye gelir kaydedilecek alacaklardan alacağın aslının 140.01.01, alacağın faizinin ise 140.01.02 ekonomik kodları ile muhasebe kayıtlarına alınması gerektiği belirlenmiştir.
Yapılan incelemede; Kurum muhasebe kayıtlarında 140 Kişilerden Alacaklar Hesabında kayıtlı 90.290,88 TL alacağa ilişkin olarak 79.334,60 TL faiz tahakkuk ettirildiği, tahakkuk ettirilen bu tutarın 140.01.02 Kişilerden alacaklar ekonomik kodu yerine, 333 Emanetler Hesabında muhasebeleştirildiği görülmüştür.
Kamu İdaresi cevabında; her ne kadar mahkeme kararına göre gerekli düzeltmenin yapılacağı bildirilmiştir. Ancak yapılacak işlem 2021 yılı tablolarını etkilemediği için bulguda belirtilen hesaplar itibariyle hataya neden olduğuna ilişkin değerlendirmemiz devam etmektedir.
Alacağın faizi ile ilgili tahakkuk işlemlerinin yanlış muhasebeleştirilmesi, 140 Kişilerden Alacaklar Hesabı ve 333 Emanetler Hesaplarının Kurum mali tablolarında doğru ve güvenilir bilgi vermemesine yol açmaktadır.
| ÖZET: 2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, Kişilerden Alacaklar Hesabında tahakkuk ettirilen faiz tutarının Emanetler hesabına kaydedildiği tespit edilmiştir. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’ne göre, bu faizlerin doğru bir şekilde Kişilerden Alacaklar Hesabı’na kaydedilmesi gerekmektedir. Yapılan incelemede, 90.290,88 TL alacağa ilişkin 79.334,60 TL faiz tahakkuk ettirilmesine rağmen, bu tutarın yanlışlıkla Emanetler Hesabı’na kaydedildiği görülmüştür. Bu durum, mali tabloların güvenilirliğini olumsuz etkilemektedir. |