|
ÖZET: Kredi borçlarının muhasebe kayıtlarında eksik yer alması, 2024 yılı Sayıştay denetim raporlarında belirgin bir sorun olarak ortaya çıkmıştır. Büyükşehir bağlı idaresinin, kullanmış olduğu kredilere ilişkin borçları 300 ve 400 Banka Kredileri Hesaplarında eksik takip ettiği tespit edilmiştir. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin ilgili maddeleri, kısa vadeli ve uzun vadeli kredilerin izlenmesi için bu hesapların nasıl kullanılacağını açıkça belirtmektedir.
İncelemeler sonucunda, İller Bankası ve Vakıflar Bankası’ndan alınan kredilerin bazılarına ait taksit tablolarının bulunmadığı ve bu nedenle borçların doğru bir şekilde sınıflandırılamadığı görülmüştür. Cari yıl sonu itibarıyla toplam kredi borcu 904.572.790,68 TL iken, muhasebe kayıtlarında yalnızca 896.501.746,33 TL’lik bir tutar yer almaktadır. Bu durum, 300 ve 400 no.lu hesaplarda toplam 8.071.044,35 TL’lik bir eksiklik yaratmaktadır. İdare, bu bulgulara ilişkin olarak gerekli düzeltmelerin yapılacağını belirtmiştir. Kullanılan kredilere ait borçların, ödeme vadelerine göre doğru bir şekilde 300 ve 400 Banka Kredileri Hesaplarında izlenmesi, mali tabloların güvenilirliği açısından büyük önem taşımaktadır. |
BULGU: Kredi Borçlarının Tamamının Muhasebe Kayıtlarında Yer Almaması
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir Bağlı İdaresi
Kullanılmış kredilere ait borçların, 300 Banka Kredileri Hesabı ve 400 Banka Kredileri Hesabında noksan olarak takip edildiği görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 300 Banka Kredileri Hesabının mahiyetinin izah edildiği 232’nci maddesinde; idarece, banka ve diğer finans kuruluşlarından sağlanan kısa vadeli (vadesi bir yıl veyahut faaliyet dönemi ile sınırlı olan) kredilere ilişkin tutarlar ile 400 Banka Kredileri Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi için bu hesabın kullanılacağı ifade edilmiştir.
Mezkûr Yönetmelik’in 400 Banka Kredileri Hesabının mahiyetinin izah edildiği 301’inci maddesinde ise; idarenin, banka ve diğer finans kuruluşlarına olan vadesi bir yıldan fazla borçlarının izlenmesi için bu hesabın kullanılacağı belirtilmiştir.
İdarenin mali tabloları ve kredilerin borçlarını gösteren belgeler incelendiğinde; İller Bankası ve Vakıflar Bankasından alınmış krediler bulunduğu, İller Bankasından alınmış kredilerin bazılarının taksit (ödeme) tablosu mevcut olmadığından vadeye binaen tasnifin mümkün olmadığı ve borç bakiye raporunda cari yıl nihayeti itibarıyla yekûn kredi borç tutarı 904.572.790,68 TL iken, 300 Banka Kredileri Hesabı ve 400 Banka Kredileri Hesabında kredi borcu olarak takip edilen meblağın 896.501.746,33 TL olduğu tespit edilmiştir. Mevzubahis hatalı takibat sebebiyle; bilançoda 300 no.lu hesap ve 400 no.lu hesap yekûn 8.071.044,35 TL tutarında noksan yer almaktadır.
İdare tarafından verilen cevapta, bulguya iştirak edilmiş olup gerekli düzeltmelerin yapılacağı ifade edilmiştir.
Kullanılmış kredilere ait borçların tamamının, ödeme vadelerine binaen 300 Banka Kredileri Hesabı yahut 400 Banka Kredileri Hesabında izlenmesi ve bu suretle mali tablolara doğru veri aktarılması gerekmektedir.