|
ÖZET: 2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları, büyükşehir olmayan ilçe belediyelerinin kredi hesaplarının yönetiminde dönemsellik ilkesine uyulmadığını ortaya koymuştur. Belediyenin İller Bankası’ndan aldığı kredilerin, vadesi bir yılın altında olanlar için kullanılması gereken 300 Banka Kredileri Hesabı yerine, 400 Banka Kredileri Hesabı üzerinden kaydedildiği tespit edilmiştir. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği, 300-Banka Kredileri Hesabı’nın kısa vadeli kredilere ilişkin işlemleri takip etmek için kullanılmasını öngörmektedir. Buna karşın, belediye tüm banka kredilerini vade süresine bakılmaksızın 400-Banka Kredileri Hesabı altında izlemeyi tercih etmiştir.
Belediye, vadesi bir yıldan az olan kredilerin 300 Banka Kredileri Hesabı’nda takip edilmeye başlandığını belirtse de, bu düzeltmenin yalnızca 2025 yılı mali tablolarını etkileyeceği, 2024 yılına herhangi bir yansıması olmadığı ifade edilmiştir. Bu durum, belediyenin İLBANK ve ticari bankalara olan borçlarının mevzuata uygun bir şekilde, dönemsellik ilkesine riayet edilerek muhasebe kayıtlarında izlenmesi gerektiğini göstermektedir. |
BULGU: Kredi Hesaplarının Kullanımında Dönemsellik İlkesine Uyulmaması
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir Olmayan İl Kapsamında Yer Alan İlçe Belediyesi
Belediyenin İller Bankasından alınan kredilerinin tamamının, vadesi bir yılın altına inen banka kredileri için kullanılması gereken 300 Banka Kredileri Hesabı yerine 400 Banka Kredileri Hesabının kullanıldığı görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 300-Banka Kredileri Hesabının niteliğini düzenleyen 232’nci maddesinde bu hesabın, kurumca banka ve diğer finans kuruluşlarından sağlanan kısa vadeli kredilere ilişkin tutarlar ve bu tutarlara eklenen kur farkları ile 400-Banka Kredileri Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi için kullanılacağı belirtilmektedir.
Aynı Yönetmelik’in 400-Banka Kredileri Hesabının niteliğini ve işleyişini düzenleyen 301 ve 302’nci maddelerinde bu hesabın, kurumun banka ve diğer finans kuruluşlarına olan vadesi bir yıldan fazla borçlarının izlenmesi için kullanılacağı, bu hesapta kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin bu hesaba borç, 300-Banka Kredileri Hesabına alacak kaydedileceği ifade edilmektedir.
Ancak, İdarece 300-Banka Kredileri Hesabı kullanılmadan, vadesine bakılmaksızın tüm banka kredilerinin Yönetmelikte uzun vadeli banka kredilerinin takibi için kullanılması öngörülen 400-Banka Kredileri Hesabına kaydedildiği görülmüştür.
Belediye cevabında; vade süresi bir yıldan az olan kredilerin 300 Banka Kredileri Hesabında takip edilmeye başlanıldığı ifade edilmiştir. Ancak yapılan düzeltme 2025 yılı mali tablolarını etkilemekte olup, 2024 mali tablolarına bir etkisi bulunmamaktadır.
Bu bakımdan, Belediyenin İLBANK ve ticari bankalara olan borçlarının dönemsellik ilkesine riayet edilerek, mevzuatında öngörüldüğü şekilde muhasebe kayıtlarında izlenmesi sağlanmalıdır.