BULGU: Kredi Kartı ile Yapılan Satışlara İlişkin Tutarların Alıcılar Hesabına Kaydedilmesi
2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi
Şirket tarafından işletilen yerlerde gerçekleştirilen kredi kartı tahsilatının 120 Alıcılar Hesabına kaydedilmesi suretiyle şirket alacak toplamının bilançoda hatalı yer almasına sebebiyet verildiği görülmüştür.
1 Sıra No’lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’ne göre; işletmenin faaliyet konusunu oluşturan mal ve hizmet satışlarından kaynaklanan senetsiz alacakları 120 Alıcılar Hesabında izlenir ve senetsiz alacağın doğması ile bu hesaba borç, tahsil edilmesi halinde (ödemeler, aktarmalar ve hesaben mahsuplar dahil) alacak kaydedilir.
Ayrıca; kredi kartı ile yapılan satışlara ilişkin tutarlar 108 Diğer Hazır Değerler Hesabına borç kaydedilir.
Yapılan incelemede, Şirket tarafından yapılan 232.136.023,59.-TL tutarındaki kredi kartı ile yapılan satış tutarlarının öncelikle 120 Alıcılar Hesabının alt hesabında izlendiği ve daha sonra bu hesaptan 108 Diğer Hazır Değerler Hesabına aktarıldığı tespit edilmiştir.
Bu durum 1 Sıra No’lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’ne aykırı olup şirketin senetsiz ticari alacaklar toplamının olduğundan fazla görünmesine neden olmaktadır.
Bu itibarla; kredi kartı ile yapılan satış tutarlarının 120 Alıcılar Hesabına kaydedilmesi uygulamasından vazgeçilmeli ve 108 Diğer Hazır Değerler Hesabına kaydedilmesi sağlanmalıdır.
| ÖZET: 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, bir belediye şirketinin kredi kartı ile yapılan satış tutarlarını 120 Alıcılar Hesabına kaydetmesi, şirket alacaklarının bilançoda hatalı görünmesine yol açmıştır. 1 Sıra No’lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’ne aykırı olarak, 232.136.023,59 TL tutarındaki satışlar önce 120 Alıcılar Hesabında izlenmiş, ardından 108 Diğer Hazır Değerler Hesabına aktarılmıştır. Bu uygulamadan vazgeçilerek, kredi kartı ile yapılan satış tutarlarının doğrudan 108 Diğer Hazır Değerler Hesabına kaydedilmesi gerektiği belirtilmiştir. |