|
ÖZET: Kredi kartı ile gerçekleştirilen tahsilatların kayıtlara geç alınması, 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları’nda önemli bir bulgu olarak öne çıkmaktadır. Üniversite Sağlık, Kültür ve Spor Daire Başkanlığı’nın işlettiği birimlerde, hizmet bedellerinin hem fiziki hem de sanal pos cihazları aracılığıyla tahsil edildiği, ancak bu tahsilatların banka tarafından üniversite hesaplarına yıl sonunda veya daha sonra toplu olarak aktarıldığı tespit edilmiştir. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği, kamu gelir ve giderlerinin muhasebeleştirilme zamanını belirlerken, bu durumun denetim açısından sorun oluşturduğu görülmektedir.
Denetim raporunda, bankadan alınan hesap ekstresinde çim saha ve tenis kortlarından elde edilen toplam 1.623.643,00 TL gelirin 27.12.2024 tarihinde üniversite hesaplarına aktarıldığı, misafirhane gelirinin ise 2024 yılı sonunda aktarılmadığı belirtilmiştir. Ayrıca, sanal ve fiziki pos cihazları ile tahsil edilen gelirlerin banka tarafından ne zaman aktarılacağı konusunda bir anlaşma yapılmadığı vurgulanmaktadır. Kamu İdaresi, pos cihazları ile tahsil edilen gelirlerin her ay sonunda üniversite hesaplarına aktarılması için banka ile talimat verildiğini ifade etmiştir. Sonuç olarak, sanal ve fiziki pos cihazları üzerinden yapılan tahsilatların banka hesabına aktarım zamanının, banka ile yapılacak bir anlaşma ile netleştirilmesi gerekmektedir. Ayrıca, ilgili gelirlerin 109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabında izlenmesi ve yıl sonunda bu hesabın kapatılarak tutarın 102 Bankalar Hesabına aktarılması önem arz etmektedir. |
BULGU: Kredi Kartı ile Yapılan Tahsilatların Kayıtlara Geç Alınması
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite
Sağlık, Kültür ve Spor Daire Başkanlığının işlettiği birimlerdeki hizmet bedellerinin fiziki ve sanal pos cihazı ile tahsil edildiği ancak Banka tarafından alınan bedellerin Üniversite hesaplarına belli sürelerde değil yıl sonunda veya daha sonra toplu olarak aktarıldığı tespit edilmiştir.
Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Kayıt zamanı, kamu gelir ve giderleri ile bütçe gelir ve giderlerinin yılı” başlıklı 16’ncı maddesinde; bir ekonomik değerin, yaratıldığında, başka bir şekle dönüştürüldüğünde, mübadeleye konu edildiğinde, el değiştirdiğinde veya yok olduğunda muhasebeleştirileceği, kamu hesaplarının malî yıl esasına göre tutulacağı, kamu gelir ve giderlerinin ise tahakkuk ettirildikleri malî yılın hesaplarında gösterileceği hüküm altına alınmıştır.
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 38’inci maddesinde; bu hesabın, muhasebe birimince banka kredi kartlarıyla yapılan tahsilat ve bunlara ilişkin olarak yapılan mahsup ve iade işlemlerinin izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir.
Denetimlerde, bankadan alınan hesap ekstresinde çim saha ve tenis kortlarının kiraya verilmesinden yıl boyunca kümülatif 1.365.103,00 TL; yemekhanede yemek geliri olarak kümülatif 258.540,00 TL olmak üzere toplam 1.623.643,00 TL gelirin 27.12.2024 tarihinde Üniversite hesaplarına aktarıldığı, misafirhane olarak işletilen birimin pos cihazından elde edilen gelirin ise kümülatif olarak 408.530,00 TL olduğu ancak bu gelirin 2024 yılı sonunda Üniversite hesaplarına aktarılmadığı görülmüştür. Hem sanal hem de fiziki pos cihazı ile tahsil edilen gelirlerin banka tarafından İdare banka hesabına ne zaman aktarılacağı banka ile yapılan bir anlaşma ile belirlenmemiştir.
Kamu İdaresi cevabında, pos cihazı ile tahsil edilen gelirlerin her ay sonu Üniversite hesaplarına aktarılması için Bankaya talimat verildiği ve ay sonlarında aktarımın sağlandığı ifade edilmiştir.
Sonuç olarak; sanal ve fiziki pos cihazı üzerinden yapılan tahsilatın banka tarafından İdarenin banka hesabına ne zaman aktarılacağı hususunun banka ile yapılan bir anlaşma ile belirlenmesi, ilgili gelirin 109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabında izlenmesi, valör sonunda ise 109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabının kapatılarak tutarın 102 Bankalar Hesabına aktarılması gerekmektedir.