|
ÖZET: Kredi kartı ile gerçekleştirilen tahsilatların muhasebeleştirilmesinde gecikmeler yaşandığı tespit edilmiştir. 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları, genel bütçeli idareler ve taşra teşkilatları olan mal müdürlüklerinde, kredi kartı ile tahsil edilen vergi ve diğer kamu gelirlerinin, mevzuatta belirtilen 20 günlük süre içerisinde banka hesabına aktarılmasına rağmen, muhasebe işlemlerinin zamanında yapılmadığını ortaya koymaktadır. 2011 ve 2019 yıllarında yürürlüğe giren yönetmeliklere göre, bu tahsilatların en geç 20 gün içinde ilgili kurumun banka hesabına aktarılması gerekmektedir.
Yapılan incelemeler, mal müdürlüklerinde kredi kartı ile tahsilatların 109 no.lu hesapta kaydedildiğini, ancak bu tutarların 510-Nakit Hareketleri Hesabına aktarılmasında önemli gecikmeler yaşandığını göstermektedir. Bazı müdürlüklerde bu işlemlerin yalnızca yıl sonunda toplu olarak gerçekleştirildiği belirlenmiştir. Kamu İdaresi, bu durumu düzeltmek amacıyla Vergi Dairesi Başkanlıklarına ve Defterdarlıklara gerekli talimatları vermiştir. Sayıştay raporlarında, kredi kartı ile yapılan tahsilatların muhasebe birimine zamanında aktarılması gerektiği vurgulanmaktadır. |
BULGU: Kredi Kartı Yoluyla Gerçekleştirilen Tahsilatların Gecikmeli Olarak Özkaynağa Dönüştürülmesi
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Genel Bütçeli İdareler ve Tesisleri
GİB taşra teşkilatı olan mal müdürlüklerinde kredi kartı yoluyla tahsil edilen vergi ve diğer kamu gelirlerinin banka hesabına mevzuatta öngörülen 20 günlük süre zarfında aktarılmasına rağmen bu işlemlerin muhasebeleştirilmesinde gecikmeler yaşandığı görülmüştür.
18.06.2011 tarih ve 27968 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren Genel Bütçe Kapsamındaki Kamu İdarelerinin Ödeme ve Tahsilat İşlemlerinin Elektronik Ortamda Gerçekleştirilmesine İlişkin Usul ve Esaslar ile 08.03.2019 tarih ve 30708 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren Kamu Haznedarlığı Yönetmeliği uyarınca bankalar aracılığıyla kredi kartları ile yapılan tahsilatların azami 20 gün içerisinde ilgili kurumun banka hesabına aktarılması gerekmektedir.
MYMY’ye göre muhasebe birimince banka kredi kartlarıyla yapılan tahsilatlar 109- Banka kredi kartlarından alacaklar hesabında izlenmektedir. Anılan Yönetmelik’in 39’uncu maddesinde banka kredi kartlarıyla yapılan tahsilatlar nedeniyle doğrudan İç Ödemeler Muhasebe Biriminin hesaplarına aktarılan tutarların bu hesaba alacak, 510-Nakit hareketleri hesabına borç kaydedilmesi gerektiği ifade edilmektedir.
Buna göre vergi veya diğer kamu gelirleri ilgili vergi dairesi müdürlüğü tarafından kredi kartı ile tahsil edildiğinde, bu işlemin 109-Banka kredi kartlarından alacaklar hesabına borç, 600-Gelirler hesabı veya ilgili diğer hesaplara alacak kaydedilmek suretiyle muhasebeleştirilmesi, 800-Bütçe gelirleri ve 805-Gelir yansıtma hesapları ile de bütçeye gelir kaydedilmesi; diğer taraftan azami 20 günlük süre sonunda yapılan tahsilatın Merkez Bankasına aktarılmasına ilişkin belge bankalar tarafından ilgili muhasebe birimlerine bildirildiğinde, söz konusu mali işlemin geciktirilmeksizin en geç izleyen iş gününde 510 no.lu hesaba borç, 109 no.lu hesaba alacak kaydı yapılarak 109 no.lu hesabın kapatılması gerekmektedir.
Yapılan incelemede, GİB’in taşra birimi olan mal müdürlüklerinde kredi kartı ile yapılan tahsilatların 109 no.lu Hesaba kaydedildiği, ancak söz konusu tahsilatın 109 no.lu Hesaptan 510-Nakit Hareketleri Hesabına aktarılmasında önemli derecede gecikmelere sebebiyet verildiği, hatta bazı mal müdürlüklerinde söz konusu muhasebe işleminin yalnızca yıl sonunda toplu bir şekilde yapıldığı tespit edilmiştir.
Kamu İdaresi cevabında, bulguya konu edilen eleştirilerin giderilmesi amacıyla Vergi Dairesi Başkanlıklarına ve Defterdarlıklara gerekli talimatın verildiği ifade edilmiştir.
Bu itibarla, 2017, 2018, 2019 ve 2020 yılları Sayıştay Denetim Raporlarında da yer verildiği üzere, kredi kartları ile yapılan tahsilatların İç Ödemeler Muhasebe Birimine aktarılmasına ilişkin muhasebe kaydının süresi içinde yapılması gerekmektedir.