|
ÖZET: Kredi kartlarından alacaklar hesabının banka kayıtlarıyla uyumsuzluğu, 2024 yılı Sayıştay denetim raporlarında belirgin bir sorun olarak ortaya çıkmıştır. Üniversitenin çeşitli birimleri adına açılan POS hesaplarının muhasebe kayıtlarıyla tutarsızlık göstermesi, 123 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabı’nın doğru bilgi sunmadığını göstermektedir. Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nde belirtilen düzenlemelere göre, bu hesabın banka kredi kartlarıyla yapılan tahsilatları ve iade işlemlerini izlemek amacıyla kullanılması gerektiği ifade edilmiştir.
Gazi Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü ve bağlı birimlerinin banka işlemleri, 01.12.2009 tarihinden itibaren T.C. Halk Bankası AŞ üzerinden yürütülmektedir. Denetimlerde, Diş Hekimliği Fakültesi, Uygulama ve Araştırma Hastanesi ve TÖMER birimlerinin bilançolarında, diğer kamu bankalarında açılmış olan 82.923,76 TL tutarındaki geçmiş yıllara ait pos hesapları tespit edilmiştir. Bu hesaplarla ilgili bankalardan iade talep edilmesine rağmen, müşteri numarası ve hesap bilgileri bulunmadığı bildirilmiştir. Sonuç olarak, Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü’nden alınan banka hesap bilgilerinin muhasebe kayıtlarıyla uyumsuz olduğu ve 123 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabı’nın 82.923,76 TL fazla göründüğü değerlendirilmiştir. Kamu idaresi, bu bulgulara ilişkin gerekli düzeltmeleri 31.01.2025, 04.02.2025 ve 25.02.2025 tarihli muhasebe işlem fişleri ile gerçekleştirmiştir. |
BULGU: Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabının Banka Kayıtları ile Uyumlu Olmaması
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite
Bazı işletme birimleri adına bankalarda açılmış olan pos hesaplarının muhasebe kayıtlarıyla tutarlı olmaması nedeniyle Bilançonun 123 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabının doğru bilgi sunmadığı görülmüştür.
Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 123 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 102’nci maddesinde; bu hesabın, banka kredi kartlarıyla yapılan tahsilat ve bunlara ilişkin olarak yapılan mahsup ve iade işlemlerinin izlenmesi için kullanılacağı, “Hesabın işleyişi” başlıklı 104’üncü maddesinde ise mal veya hizmet satış bedeli olarak banka kredi kartıyla yapılan tahsilatların bu hesaba borç, hesaplanan katma değer vergisinin 391 Hesaplanan Katma Değer Vergisi Hesabına, kalan tutarın ise 600 Yurtiçi Satışlar Hesabına alacak; banka kredi kartıyla yapılan tahsilatlar nedeniyle muhasebe biriminin banka hesabına aktarılan tutarların ise bu hesaba alacak, 102 Bankalar Hesabına borç olarak kaydedilmesi gerektiği ifade edilmiştir.
Kamu Haznedarlığı Yönetmeliği’nin “Uygulama ve kullanılacak araçlar” başlıklı 5’inci maddesinde, kurumların yurtiçi yerleşik bankalar aracılığıyla kredi kartlarıyla yapılan tahsilatlarının azami 20 gün içerisinde ilgili kurumun kamu sermayeli banka hesabına aktarılması zorunluluğu getirilmiştir.
01.12.2009 tarihinden itibaren Gazi Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü ve bağlı birimlerinin banka işlemleri, T.C. Halk Bankası AŞ’de açılmış hesaplar üzerinden yürütülmektedir.
Denetimlerde, Diş Hekimliği Fakültesi, Uygulama ve Araştırma Hastanesi ve TÖMER birimlerinin bilançolarında, 123 Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabında diğer kamu bankaları olan T.C. Ziraat Bankası AŞ ve T.C. Vakıflar Bankası TAO nezdinde açılmış olan 82.923,76 TL tutarında geçmiş yıllardan devreden pos hesaplarının olduğu tespit edilmiştir. Söz konusu tespit üzerine birimler tarafından pos hesaplarında bulunan tutarlar için bankalardan iade istenilmiş ancak ilgili bankalardan söz konusu tutarlara ait müşteri numarası, hesap ve pos hesabı bulunmadığı bildirilmiştir.
Sonuç olarak, Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünden alınan banka hesap bilgilerinin muhasebe kayıtları ile uyumlu olmadığı ve 123 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabının banka kayıtlarına göre 82.923,76 TL tutarında Bilançoda fazla göründüğü değerlendirilmiştir.
Kamu İdaresince, bulguda tespit edilen hususlara ilişkin olarak gerekli işlemin yapıldığı belirtilmiştir.
Söz konusu tespit; kurum tarafından 31.01.2025 tarih ve 3272 sayılı, 04.02.2025 tarih ve 2810 sayılı ile 25.02.2025 tarih ve 5287 sayılı muhasebe işlem fişleri ile düzeltilmiştir.