| ÖZET: 2022 yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, Bingöl İl Özel İdaresi’nin banka kredilerine ilişkin muhasebe kayıtları hatalıdır. 31.12.2022 itibarıyla 158.863.678,95 TL kredi borcu tespit edilirken, kayıtlı tutar 99.638.540,40 TL’dir. Bu durum, 59.225.138,50 TL’lik bir fark yaratmakta ve kayıtların Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’ne uygun olmadığını göstermektedir. Kayıtların düzeltilmesi gerekmektedir. |
BULGU: Kredi Kullanımına İlişkin Muhasebe Kayıtlarının Hatalı Olması
2022 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – İl Özel İdaresi
İl Özel İdaresinin kullanmış olduğu banka kredilerinin incelenmesi sonucunda, hesaplara ilişkin kayıtların hatalı yapıldığı görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “300 Banka Kredileri Hesabı” üst başlıklı “Hesabın Niteliği” başlıklı 232’nci maddesinde; “(1) Bu hesap, kurumca banka ve diğer finans kuruluşlarından sağlanan kısa vadeli kredilere ilişkin tutarlar ve bu tutarlara eklenen kur farkları ile 400-Banka Kredileri Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi için kullanılır.” ifadesi yer almaktadır.
Yönetmelik’in 400 Banka Kredileri Hesabı “Hesabın Niteliği” başlıklı 301’inci maddesinde ise; “(1) Bu hesap, kurumun banka ve diğer finans kuruluşlarına olan vadesi bir yıldan fazla borçlarının izlenmesi için kullanılır.” hükümleri yer almaktadır.
İdarenin banka borçlarına ilişkin ödeme planlarının incelenmesi neticesinde; 31.12.2022 tarihi itibari ile Bingöl İl Özel İdaresinin 158.863.678,95 TL tutarında kredi borcu olduğu tespit edilmiştir.
Ancak Bingöl İl Özel İdaresi 2022 yılı Bilançosu incelendiğinde, 300/400 Banka Kredileri Hesaplarının alacak kalanları toplamının 99.638.540,40 TL olduğu görülmüştür. Dolayısı ile İdarece kullanılan krediler ile kaydi durum arasında 59.225.138,50 TL tutarında fark bulunmaktadır. Kullanılmış olan kredi işlemlerine ilişkin muhasebe kayıtlarının Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’ne uygun yapılmadığı, dolayısı ile 300/400 Banka Kredileri Hesabının doğruyu yansıtmadığı sonucuna varılmıştır.
Bu itibarla, İl Özel İdaresinin banka kredileri hesaplarındaki kayıtlarının Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’ne uygun olarak banka borcu ödeme planlarına göre düzeltilmesi gerekmektedir.