Kripto varlıklardan elde edilen kazançların gelir vergisi karşısındaki durumu, klasik gelir unsurlarına ilişkin kurallar ile kripto varlıklara özgü sermaye piyasası düzenlemelerinin birlikte değerlendirilmesini gerektirir. Vergi mevzuatında her kripto kazancı için tek ve kapsamlı özel gelir vergisi rejimi bulunmadığından faaliyetin niteliği belirleyicidir.
Bireysel alım-satım
Gerçek kişinin kendi varlıklarıyla arızi veya yatırım amaçlı kripto alım-satımından doğan kazancın hangi gelir unsuruna gireceği, özel düzenleme bulunmadığı dönemlerde tartışmalı olabilir. Kanunilik ilkesi nedeniyle kıyas yoluyla yeni vergi konusu yaratılamaz.
Devamlı ve organize faaliyet
Sürekli, profesyonel, organizasyon içinde ve başkalarına hizmet sunularak yürütülen kripto faaliyetleri ticari kazanç niteliği kazanabilir. Madencilik, doğrulayıcı hizmeti, aracılık veya profesyonel piyasa yapıcılığı ayrıca değerlendirilir.
Staking, airdrop ve benzeri gelirler
Staking getirisi, airdrop, ödül veya hizmet karşılığı token ediniminde gelirin hukuki niteliği faaliyetin karşılığı olup olmadığına göre belirlenmelidir. Bedelsiz edinim ile hizmet karşılığı edinim aynı değildir.
Platformlar ve mevzuat değişikliği
Kripto varlık hizmet sağlayıcılarına ilişkin sermaye piyasası düzenlemeleri, vergileme rejiminden ayrı olmakla birlikte kayıt, saklama ve bilgi paylaşımı yönünden vergi denetimini etkileyebilir. Yeni özel vergi düzenlemeleri çıkarsa mevcut makale yürürlük tarihiyle güncellenmelidir.
Kayıt ve ispat
Alım-satım tarihleri, maliyet, transfer kayıtları, cüzdan hareketleri, borsa ekstreleri ve banka transferleri olası vergisel inceleme açısından saklanmalıdır.