Kullanılan banka kredileri için tahakkuk eden faiz tutarları ile ilgili olarak 481 Gider Tahakkukları Hesabının kullanılmaması, 381 Gider Tahakkukları Hesabının ise hatalı kullanılması (Sayıştay)

İller Bankasından ve Halk Bankasından kullanılan krediler için tahakkuk eden faiz tutarlarından, gelecek dönemlerde ödenebilir hale gelecek olanların, 481 Gider Tahakkukları Hesabına alacak kaydedilmediği, vadesi 1 yılın altına düşen faiz tutarlarının ise yıl sonlarında 381 Gider Tahakkukları Hesabına alacak kaydedilmeyerek kredi taksit ödemesi anında bu hesaba karşılıklı borç ve alacak kaydı yapılarak muhasebeleştirildiği tespit edilmiştir.

10.03.2006 tarih ve 26104 sayılı Resmi Gazete‟de yayımlanan Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 256, 257 ve 258 inci, maddelerinde, 381 Gider Tahakkukları Hesabının niteliği, hesaba ilişkin işlemler ve hesabın işleyişi;  298, 299 ve 300 üncü maddelerinde ise 481 Gider Tahakkukları Hesabının  niteliği, hesaba ilişkin işlemler ve hesabın işleyişi  düzenlenmiştir. 

Bu mevzuat hükümleri gereğince; uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki hesaplarda yer alan iç ve dış mali borçlar için dönem sonlarında hesaplanan ve içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemden sonraki dönemlerde ödenecek olan işlemiş faiz giderleri 481 Gider Tahakkukları Hesabına alacak kaydedilmeli,  bu hesapta kayıtlı tutarlardan izleyen yılda ödenebilir duruma gelecek olanlar ise dönem sonunda bu hesaba borç, kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki 381 Gider Tahakkukları Hesabına alacak kaydedilmelidir. 

Kurumda 481 Gider Tahakkukları Hesabı kullanılmadığından, kullanılan krediler için tahakkuk eden toplam faiz yükümlülüğü mali tablolardan anlaşılamamaktadır. 381 Gider Tahakkukları Hesabının yıl sonlarında kullanılmaması neticesinde ise, yıl içinde ödenecek toplam faiz tutarı yılbaşında mali tablolara yansımamaktadır.

              Öneri:

            Uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki hesaplarda yer alan iç ve dış mali borçlar için dönem sonlarında hesaplanan ve içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemden sonraki dönemlerde ödenecek olan işlemiş faiz giderlerinin 481 Gider Tahakkukları Hesabına alacak kaydedilmesi,  bu hesapta kayıtlı tutarlardan izleyen yılda ödenebilir duruma gelecek olanların da dönem sonunda bu hesaba borç, kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki 381-Gider Tahakkukları Hesabına alacak kaydedilmesi önerilmektedir.