BULGU: Kullanım Ömrü Tamamlanmış veya Ortadan Kalkmış Maddi Olmayan Varlıkların Muhasebe Hesaplarında Takip Edilmesi
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir İlçe Belediyesi
Belediyede kullanım ömrü tamamlanmış ve ortadan kalkan maddi olmayan duran varlıkların (bilgisayar programları, yazılımlar ve lisans hakları) 260 Haklar Hesabında takip edildiği, ilgili muhasebe hesaplarından çıkışının yapılmadığı görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin;
210’uncu maddesinde bedeli karşılığı edinilen hukuki tasarruflar ile belirli alanlarda tanınan kullanma ve yararlanma gibi hak ve yetkiler dolayısıyla yapılan ve ekonomik değer taşıyan harcamaların izlenmesi için 260 Haklar hesabının kullanılacağı,
211’inci maddesinde kullanım ömrünü tamamlayan ve ortadan kalkan maddi olmayan duran varlıklar için kayıtlı değerleri üzerinden ilgili varlık hesabına alacak, ayrılan amortisman tutarı 268 Birikmiş Amortismanlar Hesabına borç kaydedilerek çıkış yapılacağı,
214’üncü maddesinde de maddi olmayan duran varlık bedellerinin, kullanılabilecekleri süre içerisinde yok edilmesini izlemek için 268 Birikmiş Amortismanlar hesabının kullanılacağı, hükme bağlanmıştır.
Yapılan incelemede, Belediyenin mali tablolarında 260 Haklar Hesabında 3.244.750,79 TL tutarında kayıtlı varlık bulunduğu, Belediyede aktif olarak kullanılan ve tabloda ayrıntısı gösterilen varlıkların değerinin 1.286.786,22 TL tutarında olduğu, dolayısıyla mali tablolar ilemevcut sahip olunan maddi olmayan varlıklar arasında 1.957.964,57 TL fark bulunduğu tespit edilmiştir.
Tablo 8: Belediyede Kullanılan Bilgisayar Programları, Yazılımlar ve Lisans Hakları
| No | Ürün Adı | Alınma Tarihi | Lisans Süresi | Tutar (TL) |
| 1 | Sampaş Yönetim Bilgi Sistemi Uygulama ve Yazılımları | 04.07.2005 | Süresiz | 635.593,22 |
| 2 | Kimlik Paylaşım Sistemi Entegrasyonu Yazılımı | 15.08.2008 | Süresiz | 2.000,00 |
| 3 | Web Tabanlı Ebys, Sunucu ve Alt Yapı Lisansları, E-İmza Yazılımı Projesi Hizmeti | 04.02.2016 | Süresiz | 175.000,00 |
| 4 | Antivirüs Lisansı 3 Yıllık | 19.02.2019 | 3 Yıl | 23.688,00 |
| 5 | Yazılım ve Güvenlik Programı 1 Kullanıcı | 27.07.2017 | Süresiz | 2.300,00 |
| 6 | Netcad Sunucu Destek Paketi 3 Yıllık | 20.02.2018 | 3 Yıl | 4.500,00 |
| 7 | Veritabanı Sunucusu 7/24 Destek Paketi | 19.11.2019 | 3 Yıl | 20.000,00 |
| 8 | Envanter Yazılımı Ağ Tarayıcı | 29.07.2020 | Süresiz | 3.874,00 |
| 9 | Fırewall Cihazı Alımı ve 3 Yıllık Lisansı | 30.10.2020 | 3 Yıl | 95.660,00 |
| 10 | Web Sitesi Ssl Sertifikası | 19.11.2020 | 1 Yıl | 10.439,00 |
| 11 | Ortam Denetleme Cihazı Yazılımı 3 Yıllık Bakım Onarım Destek ve Güncelleme Sözleşmesi | 30.04.2021 | 3 Yıl | 4.882,00 |
| 12 | Sampaş Yönetim Bilgi Sistemi Bakım Onarım ve Destek Sözleşmesi | 24.07.2021 | 1 Yıl | 48.300,00 |
| 12 | Amp Yazılım Hizmeti 1 Yıllık | 01.01.2021 | 1 Yıl | 5.750,00 |
| 13 | Adobe Program Üyeliği | 08.02.2021 | 1 Yıl | 14.800,00 |
| 14 | Aykome Yazılımı | 09.04.2021 | Süresiz | 50.000,00 |
| 15 | Netcad İmar Plan ve Proje Hizmeti Alımı İmar Planlarının Gml Formatına Dönüştürülmesi | 17.09.2021 | Süresiz | 70.000,00 |
| 16 | Harita ve Projeler 360 Derece Koordinatlı Görüntü Çekimi | 29.11.2021 | Süresiz | 120.000,00 |
| TOPLAM | TOPLAM | TOPLAM | TOPLAM | 1.286.786,22 |
Sonuç olarak, kullanım ömrünü tamamlayan ve kullanımı ortadan kalkan maddi olmayan duran varlıkların 260 Haklar Hesabına alacak, bu varlıklar için ayrılan amortisman tutarlarının ise 268 Birikmiş Amortismanlar Hesabına borç kaydedilerek çıkış işlemlerinin yapılması gerekmektedir.
Yukarıda yer alan denetim tespiti uyarınca, söz konusu hatanın düzeltildiği bildirilmiş olsa da 2022 yılında yapılan işlemin 2021 yılı mali tablolarında oluşan hatayı düzeltici etkisi bulunmamaktadır.
| ÖZET: 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, Büyükşehir İlçe Belediyesi’nde kullanım ömrü tamamlanmış ve ortadan kalkan maddi olmayan duran varlıklar, 260 Haklar Hesabında takip edilmiştir. Ancak, bu varlıkların muhasebe hesaplarından çıkışı yapılmamıştır. Denetim sonucunda, 260 Haklar Hesabında 3.244.750,79 TL tutarında kayıtlı varlık olduğu, aktif olarak kullanılan varlıkların değerinin ise 1.286.786,22 TL olduğu tespit edilmiştir. Bu durum, mali tablolar ile mevcut maddi olmayan varlıklar arasında 1.957.964,57 TL’lik bir fark oluşturmuştur. |