|
ÖZET: 2022 yılı Sayıştay Denetim Raporları, Büyükşehir İlçe Belediyesi’nin muhasebe hesaplarında kullanım ömrü tamamlanmış veya ortadan kalkmış maddi olmayan varlıkların (bilgisayar yazılımları, lisans hakları vb.) takip edildiğini ortaya koymuştur. Bu varlıkların 260-Haklar Hesabında kayıtlı olduğu, ancak ilgili hesaplardan çıkış işlemlerinin gerçekleştirilmediği tespit edilmiştir. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 210, 211 ve 214’üncü maddeleri, bu tür varlıkların izlenmesi ve muhasebe işlemlerinin nasıl yapılması gerektiğini düzenlemektedir.
Denetim sonucunda, İdarenin mali tablolarında 260-Haklar Hesabında 3.735.468,25 TL değerinde kayıtlı varlık bulunduğu, aktif olarak kullanılan varlıkların ise 3.559.909,14 TL olduğu belirlenmiştir. Bu durumda, iki hesap arasında 175.559,11 TL’lik bir fark olduğu gözlemlenmiştir. İdare, 2023 yılı muhasebe kayıtlarında düzeltme işlemleri yapıldığını bildirmiş olsa da, bu düzeltmelere dair herhangi bir kanıt sunmamıştır. Dolayısıyla, 2022 yılı mali tablolarındaki hatanın düzeltilmesi mümkün olmamaktadır. Sonuç olarak, kullanım ömrü tamamlanmış ve ortadan kalkan maddi olmayan duran varlıkların 260-Haklar Hesabına alacak, ayrılan amortisman tutarlarının ise 268-Birikmiş Amortismanlar Hesabına borç kaydedilerek çıkış işlemlerinin gerçekleştirilmesi ve bu hesapların doğru bir şekilde takip edilmesi gerektiği vurgulanmaktadır. |
BULGU: Kullanım Ömrü Tamamlanmış veya Ortadan Kalkmış Maddi Olmayan Varlıkların Muhasebe Hesaplarında Takip Edilmesi
2022 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir İlçe Belediyesi
İdarede kullanım ömrü tamamlanmış ve ortadan kalkan maddi olmayan duran varlıkların (bilgisayar programları, yazılımlar ve lisans hakları) 260-Haklar Hesabında takip edildiği, ilgili muhasebe hesaplarından çıkışının yapılmadığı görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 210’uncu maddesinde bedeli karşılığı edinilen hukuki tasarruflar ile belirli alanlarda tanınan kullanma ve yararlanma gibi hak ve yetkiler dolayısıyla yapılan ve ekonomik değer taşıyan harcamaların izlenmesi için 260- Haklar Hesabının kullanılacağı,
211’inci maddesinde kullanım ömrünün tamamlayan ve ortadan kalkan maddi olmayan duran varlıklar için kayıtlı değerleri üzerinden ilgili varlık hesabına alacak, ayrılan amortisman tutarı 268-Birikmiş Amortismanlar Hesabına borç kaydedilerek çıkış yapılacağı,
214’üncü maddesinde de maddi olmayan duran varlık bedellerinin, kullanılabilecekleri süre içerisinde yok edilmesini izlemek için 268-Birikmiş Amortismanlar Hesabının kullanılacağı hükme bağlanmıştır.
Yapılan incelemede, İdarenin mali tablolarında yer alan 260-Haklar Hesabında 3.735.468,25 TL değerinde kayıtlı varlık bulunduğu, İdarede aktif olarak kullanılan varlıkların ise 3.559.909,14 TL değerinde olduğu, dolayısıyla hesapta yer alan maddi olmayan duran varlıklar ile aktif olarak kullanımda olan maddi olmayan varlıklar arasında 175.559,11 TL fark bulunduğu tespit edilmiştir.
Yukarıda yer alan denetim tespiti sonrasında İdare kullanım ömrü tamamlanmış ve ortadan kalkan maddi olmayan duran varlıkların 2023 yılı muhasebe kayıtlarında düzeltme işlemlerinin yapıldığını bildirmiş olsa da tarafımıza kanıtlayıcı belge sunmamıştır ve düzeltme işlemi yapılmış olsa dahi 2022 yılı mali tablolarında oluşan hatayı düzeltici etkisi bulunmamaktadır.
Bu itibarla, kullanım ömrünü tamamlayan ve ortadan kalkan maddi olmayan duran varlıkların 260-Haklar Hesabına alacak, ayrılan amortisman tutarları için 268-Birikmiş Amortismanlar Hesabına borç kaydedilerek çıkış işlemlerinin yapılması ve ilgili hesaplarda takip edilmemesi gerekmektedir.