Küresel asgari kurumlar vergisi, OECD Pillar Two yaklaşımı doğrultusunda büyük çok uluslu işletme gruplarının faaliyet gösterdikleri ülkelerde en az %15 efektif vergi yüküne tabi olmasını amaçlar. Türkiye’de yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi düzenlemeleri 2024 yılında yürürlüğe girmiştir.
Kapsam eşiği
Genel olarak yıllık konsolide hasılatı önceki dört hesap döneminin belirli sayısında 750 milyon avro karşılığı eşiği aşan çok uluslu işletme grupları kapsama girer. Grup ve konsolidasyon yapısı doğru belirlenmelidir.
%15 efektif vergi oranı
Hesap klasik kurumlar vergisi matrahından farklıdır. Her ülke bazında GloBE geliri ve kapsanan vergiler belirlenir; efektif vergi oranı %15’in altındaysa tamamlayıcı vergi hesaplanabilir.
Yerel asgari tamamlayıcı vergi
Türkiye’deki düşük vergilendirilmiş grup birimleri için yerel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi, verginin başka ülkede ana şirket düzeyinde alınması yerine Türkiye’de tahsil edilmesini amaçlar.
Gelire dahil etme ve eksik vergilendirilmiş ödemeler
Grup yapısına göre ana işletmenin bulunduğu ülkede gelire dahil etme kuralı ve sonraki aşamada eksik vergilendirilmiş ödemeler kuralı uygulanabilir.
Güvenli limanlar
Ülke bazlı raporlama verileri, geçici güvenli limanlar ve basitleştirilmiş hesaplar belirli şartlarda ayrıntılı tamamlayıcı vergi hesabını ortadan kaldırabilir.
Beyan ve veri
Küresel asgari vergi, grup şirketleri arasında yoğun veri paylaşımı gerektirir. Finansal muhasebe standartları, ertelenmiş vergi ve ülke bazlı raporlama verileri kritik önemdedir.