Kurumlar Vergisi

Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları, sınır ötesi kurum kazançlarında Türkiye ile diğer devlet arasındaki vergileme yetkisini paylaştırır. Anlaşma, iç hukukta doğan vergi yükünü azaltabilir ancak iç hukukta olmayan bir vergiyi yaratmaz. Mukimlik Kurumun hangi devlette mukim olduğu kanuni merkez, iş merkezi ve anlaşmadaki bağlayıcı kurallara göre belirlenir. Çifte mukim kurumlarda anlaşmanın güncel metni ve karşılıklı anlaşma […]

Türkiye’deki kurumların yurt dışındaki kişi ve kurumlara yaptığı hizmet, faiz, lisans, kira, danışmanlık ve benzeri ödemeler kurumlar vergisi stopajı, KDV ve çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları bakımından birlikte incelenmelidir. Dar mükellef stopajı KVK 30 kapsamında dar mükellef kurumlara yapılan belirli ödemeler üzerinden stopaj yapılır. Serbest meslek kazancı, gayrimaddi hak bedeli, faiz, kira ve kar payları en […]

Kurum kazancının ortaklara dağıtılması, şirket düzeyinde ödenen kurumlar vergisinden ayrı olarak kar dağıtım stopajı doğurabilir. Stopaj yükümlülüğü, kar payını alanın gerçek kişi, tam mükellef kurum, dar mükellef veya istisna statüsündeki kişi olmasına göre değişir. Dağıtılabilir kâr Vergi sonrası ticari kâr ile geçmiş yıl kârları, yedekler ve öz kaynak hesaplarının dağıtımında Türk Ticaret Kanunu ve vergi […]

Kurumlar vergisi beyannamesi, hesap dönemi kazancı, istisnalar, indirimler, geçmiş yıl zararları, ödenen geçici vergiler ve uluslararası/ilişkili işlem bilgilerinin birlikte beyan edildiği yıllık vergilendirme belgesidir. Beyan zamanı Takvim yılı kullanan kurumlar beyannamelerini hesap dönemini izleyen yılın nisan ayında verir. Özel hesap dönemlerinde süre, hesap döneminin kapandığı ayı izleyen dördüncü aya göre belirlenir. Mali kârın gösterimi Ticari […]

Kurumlar vergisi mükellefleri, yıllık kurumlar vergisine mahsup edilmek üzere hesap dönemi içinde geçici vergi öder. Geçici vergi, dönemsel mali kâr üzerinden kurumlar vergisi oranı esas alınarak hesaplanır. Dönemsel matrah Ticari bilanço kârı, KKEG, istisna, indirim, değerleme ve geçmiş yıl zararı unsurları ilgili geçici dönem sonu itibarıyla dikkate alınır. Yıl sonuna özgü olmayan vergi düzeltmeleri geçici […]

Küresel asgari kurumlar vergisi, OECD Pillar Two yaklaşımı doğrultusunda büyük çok uluslu işletme gruplarının faaliyet gösterdikleri ülkelerde en az %15 efektif vergi yüküne tabi olmasını amaçlar. Türkiye’de yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi düzenlemeleri 2024 yılında yürürlüğe girmiştir. Kapsam eşiği Genel olarak yıllık konsolide hasılatı önceki dört hesap döneminin belirli sayısında 750 milyon avro […]

Yurt içi asgari kurumlar vergisi, kurumların istisna ve indirimler nedeniyle çok düşük veya sıfır kurumlar vergisi ödemesini sınırlayan taban vergi mekanizmasıdır. Sistem 7524 sayılı Kanunla getirilmiş ve 2025 yılı ve izleyen vergilendirme dönemleri için uygulanmaya başlanmıştır. Hesabın mantığı Normal kurumlar vergisi matrahı ve vergi hesabına ek olarak, ticari bilanço kârına kanunda izin verilen belirli düzeltmeler […]

Kurumlar vergisi tek bir sabit oran sistemi değildir. Genel oran yanında banka, finans ve belirli sektörler için daha yüksek oran; ihracat ve üretim kazançları için ise şartlı oran indirimleri bulunmaktadır. Genel oran 2026 hesap döneminde genel kurumlar vergisi oranı %25’tir. Özel hesap dönemine tabi kurumlarda hangi takvim yılının oranının uygulanacağı hesap döneminin başladığı tarih ve […]

Hisse değişimi, bir sermaye şirketinin başka bir sermaye şirketinin paylarını, karşılığında kendi paylarını vererek devralması ve hedef şirkette belirli kontrol oranını elde etmesi esasına dayanan vergisiz yeniden yapılandırma işlemidir. Temel yapı Devralan şirket, hedef şirket ortaklarına nakit yerine kendi paylarını verir. Böylece hedef şirketin payları devralan şirkete geçerken ortaklar devralan şirkette pay sahibi olur. Kontrol […]

Tasfiye, kurumun faaliyetini sona erdirip varlıklarını paraya çevirmesi, borçlarını ödemesi ve kalan değeri ortaklara dağıtarak tüzel kişiliğini sona erdirmesi sürecidir. Kurumlar vergisinde tasfiye dönemi özel bir vergilendirme dönemidir. Tasfiye dönemi Tasfiye, tescil ile başlar ve sicilden terkinle sona erer. Bir yıldan uzun sürerse her takvim yılı ayrı tasfiye dönemi kabul edilir. Tasfiye kârı Tasfiye sonundaki […]

Şirket birleşmeleri kurumlar vergisi bakımından iki ana grupta değerlendirilir: KVK 19-20 şartlarını sağlayan vergisiz devir niteliğindeki birleşmeler ve bu şartları sağlamayan vergili birleşmeler. Hukuki birleşme ile vergi kanunundaki devir kavramı her zaman aynı değildir. Vergisiz birleşme Birleşme KVK’daki devir şartlarını taşıyorsa, devrolan kurumun gizli değer artışları birleşme anında vergilenmez; kayıtlı değerler devralan kurumda devam eder. […]

Kurumlar vergisinde devir, bir kurumun tasfiyesiz sona ererek bütün aktif ve pasifini kayıtlı değerleri üzerinden başka bir kuruma aktarması ve belirli şartlarla vergisiz birleşme sonucunun doğmasıdır. Temel şartlar Devralan ve devrolan kurumların kanuni veya iş merkezlerinin Türkiye’de bulunması ve devrolan kurumun bilanço değerlerinin bir bütün halinde devralan kuruma geçirilmesi temel koşullardandır. Kayıtlı değer ilkesi Devir […]

Kısmi bölünme, şirketin belirli varlık veya işletme bölümlerini kayıtlı değerleri üzerinden mevcut ya da yeni kurulacak sermaye şirketlerine devretmesine imkan veren yeniden yapılandırma kurumudur. Kapsamı ve hangi varlıkların devredilebileceği son yıllardaki mevzuat değişiklikleri nedeniyle tarihsel olarak kontrol edilmelidir. Devredilebilecek unsurlar KVK 19’da sayılan üretim veya hizmet işletmeleri ile belirli iştirak hisseleri gibi varlıkların kısmi bölünme […]

Tam bölünme, bir sermaye şirketinin tasfiyesiz sona ererek bütün malvarlığını iki veya daha fazla tam mükellef sermaye şirketine kayıtlı değerler üzerinden devretmesi ve karşılığında devralan şirketlerin paylarının bölünen şirket ortaklarına verilmesi esasına dayanan vergisiz yeniden yapılandırma modelidir. Vergisizliğin şartı KVK 19 ve 20’deki şartların tamamı sağlanırsa bölünme nedeniyle oluşan değer artışları vergilendirilmez. Kayıtlı değer üzerinden […]

Kurumlar vergisi mükellefleri, geçmiş hesap dönemlerinde doğan ve beyannamelerde ayrı ayrı gösterilen zararları Kanunda öngörülen süre içinde sonraki dönem kazançlarından indirebilir. Zarar mahsubu otomatik değildir; süre, beyan ve yeniden yapılandırma şartları önemlidir. Beş yıllık süre Geçmiş yıl zararları, zararın doğduğu yılı izleyen beş hesap döneminin kazancından mahsup edilebilir. Süre dolduktan sonra kullanılmayan zarar yanar. Beyannamede […]