Kurumlar vergisi, hesap dönemi içinde elde edilen safi kurum kazancı üzerinden hesaplanır. Safi kazancın tespitinde Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hükümleri esas alınır; ancak Kurumlar Vergisi Kanunundaki özel istisna, indirim ve kanunen kabul edilmeyen gider hükümleri ayrıca uygulanır.
Ticari bilanço kârından mali kâra geçiş
Vergi hesabı muhasebe kârına doğrudan oran uygulanarak yapılmaz. Ticari bilanço kârına kanunen kabul edilmeyen giderler eklenir, vergiye tabi olmayan gelirler ve istisnalar düşülür; geçmiş yıl zararları ve diğer indirimler uygulanarak mali kâra ulaşılır.
Gelir ve gider tahakkuku
Kurum kazancında tahakkuk esası geçerlidir. Gelir veya giderin mahiyet ve tutar itibarıyla kesinleştiği dönem önemlidir. Tahsilat veya ödeme tarihi her zaman vergilendirme dönemini belirlemez.
Değerleme
Stoklar, alacaklar, yabancı paralar, amortismana tabi iktisadi kıymetler, finansal varlıklar ve diğer bilanço kalemleri VUK değerleme hükümlerine göre dönem sonunda değerlenir. Kur farkı, faiz tahakkuku ve enflasyon düzeltmesi mali kârı etkileyebilir.
KKEG ve istisnalar
Muhasebede gider yazılan ancak vergi kanunlarınca indirimi kabul edilmeyen tutarlar mali kâra eklenir. Buna karşılık iştirak kazancı, emisyon primi veya diğer istisnalar şartları sağlanıyorsa mali kârdan düşülür.
Geçmiş yıl zararları
Kanundaki süre ve beyan şartları dahilinde geçmiş yıl zararları kurum kazancından indirilebilir. Devir ve bölünme işlemlerindeki zarar devri için ek şartlar vardır.
İndirim sırası
İstisnalar, geçmiş yıl zararları, Ar-Ge indirimi, nakdi sermaye artışı indirimi, bağışlar ve diğer indirimlerin sırası önemlidir. Bazı indirimler kazanç yetersizliği halinde devrederken bazıları devretmez.