|
ÖZET: 2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları, Üniversite Döner Sermaye İşletmesi’nin mali tablolarındaki stok kayıtları ile taşınır kayıt sistemindeki verilerin uyumsuz olduğunu ortaya koymuştur. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 8. maddesi gereğince, kamu kaynaklarının etkin ve doğru bir şekilde muhasebeleştirilmesi ve raporlanmasından sorumlu olan yetkililerin, bu süreçteki hesap verme sorumluluğu bulunmaktadır. Hastane bilgi yönetim sistemi üzerinden izlenen taşınır hareketleri, depolardaki malzemelerin fiyat ve miktarlarıyla birlikte takip edilmekte, ancak muhasebe kayıtları T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın sisteminde oluşturulmaktadır.
31.12.2024 tarihi itibarıyla, Hastane Bilgi Yönetim Sistemi’nde 270.084.259,81 TL tutarında malzeme kaydı bulunurken, Döner Sermaye İşletmesi muhasebe sisteminde bu rakam 417.323.581,94 TL olarak görünmektedir. Bu durum, 150 numaralı hesap kodu altında izlenen taşınırların mali tablolar ve hastane bilgi sistemi verileri arasında tutarsızlık olduğunu göstermektedir. Ayrıca, hastane bilgi sisteminde yer almayan ancak mali tablolarda görülen 147.239.322,13 TL tutarında malzeme kaydı, kurum varlıklarının mali tablolarda hatalı gösterildiğine işaret etmektedir. Kamu İdaresi, bu uyumsuzluğun giderilmesi için ilgili birimlere yazı yazıldığını ve gerekli çalışmaların başlatıldığını belirtmiştir. Stok hareketlerinin doğru bir şekilde izlenebilmesi için, mali tablolar ile taşınır işlemlerinin kayıtlarının birbirini teyit etmesi ve dönem sonu envanter çalışmalarının yapılması önem arz etmektedir. |
BULGU: Kurum Mali Tablolarındaki Stok Kayıtlarının Taşınır Kayıt Sistemindeki Kayıtlarla Doğrulanamaması
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite
Döner Sermaye İşletmesi mali tablolarındaki stok kayıtları ile kurumun fiilen kullandığı taşınır kayıt sistemindeki kayıtların birbirini tutmadığı görülmüştür.
5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun “Hesap verme sorumluluğu” başlıklı 8’inci maddesi uyarınca, her türlü kamu kaynağının elde edilmesi ve kullanılmasında görevli ve yetkili olanların; kaynakların etkili, ekonomik, kullanımından sorumlulukları olduğu gibi bunların tam ve doğru şekilde muhasebeleştirilmesinden ve raporlanmasından dolayı da sorumlulukları bulunmaktadır.
Üniversite Hastanesinde sağlık hizmetlerinde kullanılan ilaç ve farmakolojik ürünler başta olmak üzere, medikal malzemeler ve diğer tüm taşınır hareketleri Enlil Hastane Bilgi Yönetim Sistemi üzerinden izlenmekte, tüm depolardaki taşınırlar bu sistemde görülmekte, malzemelerin fiyat ve miktarlarıyla, ihtiyaç ve stok fazlası miktarlarına ulaşılabilmektedir. Hastanede stok hareketleri ve taşınır işlem fişlerinin kesilmesi fiilen hastane bilgi yönetim sistemlerinin stok hareketlerine ilişkin modüller üzerinden yürütülmekle beraber, muhasebe kayıtları T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığının Muhasebe Yönetim Sisteminde oluşturulmakta, kurum mali tablolarının da bu sistemden çıkması sebebiyle, muhasebe kayıtlarının hastane bilgi yönetim sistemi verileri ile uyumlu olması, gerek dönem içinde gerekse dönem sonunda hastane kayıtlarıyla saymanlık kayıtlarının birbirini teyit etmesi gerekmektedir.
Kurumun taşınır kayıtlarının incelenmesinde; 31.12.2024 tarihi itibarıyla Hastane Bilgi Yönetim Sistemi üzerinden alınan listeye bakıldığında yılsonu itibariyle 270.084.259,81 TL tutarında 150 hesap grubu malzeme olduğu anlaşılmıştır. Ancak Döner Sermaye İşletmesi muhasebe sisteminde Hastaneye ait 150 numaralı hesaba bakıldığında 417.323.581,94 TL tutarında malzeme olduğu görülmektedir. Dolayısıyla, 150 numaralı İlk Madde ve Malzeme hesap kodlarında izlenen taşınırların, mali tablo ve hastane bilgi sisteminde kayıtlı tutarları birbirini tutmamaktadır. Hastane Bilgi Sisteminde kayıtlı olmayan ancak kurum mali tablolarında görünen toplamda 147.239.322,13 TL tutarında malzeme olduğu görülmektedir. Kurumun stok hareketlerinin takip edildiği verilerinin gerçek-fiili durumu yansıtması beklendiğinden, kurum varlıklarının mali tablolarda hatalı gösterildiği değerlendirilmektedir.
Kamu İdaresi cevabında, söz konusu hususun düzeltilmesine ilişkin ilgili birimlere yazı yazıldığı ve birimlerce gerekli çalışmaların başlatıldığı ifade edilmiştir.
Stok hareketlerine ilişkin hesap verme sorumluluğunun sağlanabilmesi için kurum mali tablolarındaki stok kayıtlarının, taşınır işlemlerinin kayıt ve takibinin yapıldığı, taşınır kesin hesabının çıktığı kayıtların birbirini teyit etmesi ve dönem sonu envanter çalışmalarının yapılması gerekmektedir.