Türkiye’deki kurumların yurt dışındaki kişi ve kurumlara yaptığı hizmet, faiz, lisans, kira, danışmanlık ve benzeri ödemeler kurumlar vergisi stopajı, KDV ve çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları bakımından birlikte incelenmelidir.
Dar mükellef stopajı
KVK 30 kapsamında dar mükellef kurumlara yapılan belirli ödemeler üzerinden stopaj yapılır. Serbest meslek kazancı, gayrimaddi hak bedeli, faiz, kira ve kar payları en yaygın kalemlerdir.
Ödemenin hukuki niteliği
‘Danışmanlık’, ‘yazılım’, ‘lisans’ veya ‘management fee’ gibi sözleşme adları tek başına yeterli değildir. Hizmetin fiili içeriği, gayrimaddi hak devri içerip içermediği ve know-how unsuru analiz edilmelidir.
Vergi anlaşması
İlgili ülke ile anlaşma varsa iç hukuk stopajı anlaşmayla sınırlandırılabilir. Serbest meslek/işyeri maddesi, gayrimaddi hak bedeli, faiz ve temettü maddeleri doğru seçilmelidir.
Mukimlik belgesi
Anlaşma avantajı için yabancı kurumun mukimlik belgesinin süresinde temin edilmesi gerekir. Belge yoksa iç hukuk oranıyla stopaj riski doğabilir.
KDV
Hizmetten Türkiye’de faydalanılıyorsa ayrıca sorumlu sıfatıyla KDV doğabilir. Stopaj ve KDV birbirinin alternatifi değildir.
Brütleştirme
Sözleşme net ödeme üzerinden yapılmışsa stopaj matrahının brütleştirilmesi gerekebilir. Verginin ekonomik yükünü kimin üstlendiği sözleşmeden kontrol edilmelidir.