|
ÖZET: Maddi Duran Varlıkların satışından doğan alacakların izlenmesi konusunda yapılan denetimlerde, belediye şirketinin bu alacakları yanlış bir hesapta takip ettiği tespit edilmiştir. Şirketin ticari olmayan faaliyetleri çerçevesinde satılan maddi duran varlıkların alacakları, 136 Diğer Çeşitli Alacaklar Hesabı yerine 120 Alıcılar Hesabında kaydedilmiştir. 1 Sıra No’lu Muhasebe Sistemi Genel Tebliği’ne göre, 120 Alıcılar Hesabı, işletmenin esas faaliyetinden kaynaklanan senetsiz alacakların izlenmesi için kullanılırken, 136 Diğer Çeşitli Alacaklar Hesabı, ticari olmayan alacakların kaydedilmesi için ayrılmıştır.
Denetim sonucunda, şirketin 25 Maddi Duran Varlıklar Hesap Grubunda yer alan taşıtların satışından elde edilen 10.188.000,00 TL’lik alacağın yanlışlıkla 120 Alıcılar Hesabında takip edildiği belirlenmiştir. Şirket, bu hatanın muhasebe yazılımından kaynaklandığını ve programın güncellenmesi sırasında gerekli düzeltmelerin yapılacağını ifade etmiştir. Sonuç olarak, alacakların kaydedilmesinde esas faaliyetten kaynaklanıp kaynaklanmadığının dikkate alınması önemlidir. Esas faaliyetten doğmayan alacakların, ilgili hesap grubuna doğru bir şekilde kaydedilmesi, mali tabloların güvenilirliğini artıracaktır. |
BULGU: Maddi Duran Varlık Satışından Doğan Alacakların Alıcılar Hesabında İzlenmesi
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi
Şirketin Maddi Duran Varlıklar Hesap Grubunda kayıtlı olan varlıklarının, Şirketin ticari olmayan faaliyetleri kapsamında satıldığı ve bu satışlara ilişkin alacakların 136 Diğer Çeşitli Alacaklar Hesabı yerine 120 Alıcılar Hesabında izlendiği görülmüştür.
1 Sıra No’lu Muhasebe Sistemi Genel Tebliği’ne göre;
120 Alıcılar Hesabı işletmenin faaliyet konusunu oluşturan mal ve hizmet satışlarından kaynaklanan senetsiz alacaklarının izlenmesi için kullanılır,
136 Diğer Çeşitli Alacaklar Hesabı ise, ticari olmayıp 13 Diğer Alacaklar hesap grubunda sayılan hesaplardan herhangi birine dahil edilemeyen alacakların izlendiği hesaptır.
Yukarıda yer alan hükümlerden anlaşılacağı üzere bir şirketin esas faaliyetinden olan senetsiz alacakları alacağın kimden olduğuna bakılmaksızın 120 Alıcılar Hesabında, esas faaliyeti dışındaki maddi duran varlıkların satışından doğan alacakları ise 13 Diğer Alacaklar Hesap Grubunda yer alan 136 Diğer Çeşitli Alacaklar Hesabında izlenecektir.
Ancak yapılan incelemede, Şirket’e ait olan ve 25 Maddi Duran Varlıklar Hesap Grubunda izlenen taşıtların satışından kaynaklanan 10.188.000,00 TL’lik alacağın 136 Diğer Çeşitli Alacaklar Hesabı yerine 120 Alıcılar Hesabında takip edildiği tespit edilmiştir.
Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine Şirket tarafından özetle, bulgu konusu hatanın Şirket tarafından kullanılmakta olan muhasebe programından kaynaklandığı, programın güncellenmesi sırasında gerekli düzeltmelerin yapılacağı ifade edilmiştir.
Sonuç olarak, bir alacak ortaya çıktığında alacağın esas faaliyetten kaynaklanıp kaynaklanmadığı değerlendirildikten sonra esas faaliyetten olmayan alacakların, borçlunun kim olduğuna göre 13 Diğer Alacaklar Hesap Grubundaki ilgili hesaba kaydedilmesi ve mali tablolarda doğru bilgilendirmenin yapılması sağlanmalıdır.