|
ÖZET: Mali tablolar ile İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetvelindeki rakamlar arasında uyumsuzluk tespit edilmiştir. 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları kapsamında, büyükşehir olmayan ilçe belediyelerinde, Taşınır Mal Yönetmeliği’nde belirtilen bazı yükümlülüklerin yerine getirilmediği ve taşınır işlemlerinin mevzuata uygun olarak kaydedilmediği görülmüştür. Özellikle, taşınır giriş ve çıkış işlemlerinin muhasebe birimine zamanında bildirilmesi gerektiği vurgulanmaktadır.
Taşınır Mal Yönetmeliği’nin ilgili maddeleri gereği, taşınır kayıt yetkililerinin, kamu idarelerinin muhasebe kayıtlarında izlenen taşınırlara dair gerekli belgeleri zamanında göndermesi zorunludur. Ancak yapılan incelemeler, bu yükümlülüklerin ihmal edildiğini ve dolayısıyla İdare Kesin Mizanı ile İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetveli arasındaki rakamların uyumsuz olduğunu ortaya koymuştur. Örneğin, bazı hesaplarda önemli tutarlarda farklar bulunmaktadır. Sonuç olarak, mevzuat hükümlerine uygun olarak taşınır işlemlerinin ve kayıtlarının ivedilikle tamamlanması gerekmektedir. Bu durum, mali tabloların doğruluğunu sağlamak ve idarenin hesaplarının uyumlu hale gelmesi açısından kritik bir öneme sahiptir. |
BULGU: Mali Tablolarda Yer Alan Rakamlar ile İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetvelindeki Rakamların Birbiri ile Uyumlu Olmaması
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir Olmayan İl Kapsamında Yer Alan İlçe Belediyesi
İdare tarafından Taşınır Mal Yönetmeliği’nde belirlenen yükümlülüklerin bir kısmının yerine getirilmediği, taşınır işlem ve kayıtlarının mevzuata uygun olmadığı görülmüştür.
Taşınır Mal Yönetmeliği’nin “Taşınır giriş ve çıkış işlemlerinin muhasebe birimine bildirilmesi” başlıklı 30’uncu maddesinin birinci fıkrasında taşınır kayıt yetkilileri tarafından, kamu idarelerinin muhasebe kayıtlarında ilgili stok ve maddi duran varlık hesaplarında izlenen taşınırlardan satın alma suretiyle edinilenlerin giriş işlemleri ile değer artırıcı harcamalar için düzenlenen Varlık işlem fişlerinin bir nüshasının ödeme emri belgesi ekinde muhasebe birimine gönderileceği; diğer şekillerde edinilen taşınırların girişleri ve maddi duran varlık hesaplarında izlenen taşınırların çıkışları için düzenlenen Varlık işlem fişlerinin birer nüshasının, düzenleme tarihini takip eden en geç on gün içinde ve her durumda malî yıl sona ermeden önce muhasebe birimine gönderilmesinin zorunlu olduğu,
Üçüncü fıkrasında muhasebe kayıtlarında 150-İlk Madde ve Malzemeler Hesabında izlenen tüketim malzemelerinin çıkışları için düzenlenen Varlık İşlem Fişlerinin muhasebe birimine gönderilmeyeceği, bunların yerine kamu idarelerinde aylık dönemler itibarıyla tüketim malzemelerinin Taşınır II. Düzey Detay Kodu bazında düzenlenen onaylı bir listesinin ilgili dönemi takip eden dönemde, son dönem listesinin ise en geç yılın son iş günü mesai bitimine kadar muhasebe birimine gönderileceği,
Dördüncü fıkrasında muhasebe yetkililerinin taşınır giriş ve çıkış işlemlerine ilişkin olarak kendilerine gönderilen Varlık İşlem Fişlerinde gösterilen tutarları Taşınır II. Düzey Detay Kodu itibarıyla ilgili hesaplara kaydedeceği,
belirtilmiştir.
Belirtilen mevzuat hükümlerine göre Varlık işlem fişlerinin bir nüshasının ödeme emri belgesi ekinde muhasebe birimine gönderileceği, aylık dönemler itibarıyla tüketim malzemelerinin listesinin muhasebe birimine gönderileceği, muhasebe yetkililerinin de taşınır giriş ve çıkış işlemlerine ilişkin olarak kendilerine gönderilen tutarları ilgili hesaplara kaydedeceği, böylece taşınır hesapları açısından mali yılsonu itibariyle Mali Tablolarda yer alan rakamlar ile İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetvelindeki rakamların birbiri ile uyumlu olacağı anlaşılmaktadır.
Yapılan incelemede, mevzuat hükümleriyle belirlenen yükümlülüklerin yerine getirilmemesi sonucu İdare Kesin Mizanı’nda yer alan taşınır hesapları ile İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetveli’nde yer alan taşınır hesaplarının birbiri ile uyumlu olmadığı tespit edilmiştir.
Tablo 8: İdare Mizanı ile Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetveli Arasındaki Farklar
| Hesap Adı | Kesin Mizandaki Borç Kalanı Tutarı (A) | İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetvelindeki Gelecek Yıla Devir Tutarı (B) | Fark (A-B) |
| 150 İlk Madde ve Malzeme Hesabı |
0,00 | 735.623,16 | -735.623,16 |
| 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı | 715.826,38 | 32.137,13 | 683.689,25 |
| 254 Taşıtlar Hesabı | 2.053.004,53 | 244.169,92 | 1.808.834,61 |
| 255 Demirbaşlar Hesabı | 356.312,15 | 598.745,61 | -242.433,46 |
Bu itibarla, açıklanan mevzuat hükümlerine göre taşınır işlem ve kayıtları kapsamında yerine getirilmesi gereken yükümlülüklerin ivedilikle tamamlanması gerekmektedir.