|
ÖZET: 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları kapsamında, Büyükşehir İlçe Belediyesi’nin banka hesap özetleri incelendiğinde, bazı banka hesaplarının mali tablolarda yer almadığı tespit edilmiştir. Bu hesapların bakiyesinin bulunmaması, çeşitli nedenlerle blokeli olması veya takibinin yapılmaması gibi sebeplerle muhasebeleştirilmediği görülmektedir. Belediyenin tüm banka işlemleri, yalnızca yedi banka hesabı üzerinden yürütülmekte olup, diğer hesaplardaki tutarlar geçmiş dönemler dahil 2024 yılı mali tablolarına yansıtılmamıştır.
5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun ilgili maddeleri, kamu kaynaklarının etkin ve hukuka uygun bir şekilde yönetilmesini öngörmektedir. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği de, banka hesaplarının izlenmesi ve muhasebeleştirilmesi gerektiğini vurgulamaktadır. Yapılan incelemelerde, Belediyenin vadeli hesabının olmadığı ve muhasebe sistemine kaydedilmeyen yedi banka hesabının bulunduğu belirlenmiştir. Sonuç olarak, bu hesapların mali tablolarda yer almadığı ve 102-Banka Hesabı’nın hatalı bilgiler içerdiği anlaşılmaktadır. İlgili mevzuat hükümlerine uygun olarak, bu banka hesaplarının muhasebe kayıtlarının düzenlenmesi ve takip edilmesi gerekmektedir. Ayrıca, 2025 yılı için planlanan çalışmaların bir an önce tamamlanması önem arz etmektedir. |
BULGU: Mali Tablolarda Yer Almayan Banka Hesaplarının Bulunması
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir İlçe Belediyesi
Belediyenin 2024 yılı ile önceki dönemlere ait banka hesap özetlerinin incelenmesinde bazı banka hesaplarının; bakiyenin bulunmadığı, çeşitli sebeplerle blokeli olduğu, bazılarının da takibinin yapılmaması sonucunda unutulduğu gibi gerekçelerle muhasebeleştirilmediği, Belediyenin tüm banka muhasebesi işlemlerinin yedi banka hesabı üzerinden gerçekleştirildiği ve söz konusu diğer banka hesaplarındaki mevcut tutarların geçmiş dönemler dahil 2024 yılı dönem sonuna kadar mali tablolara yansıtılmadığı tespit edilmiştir.
5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun “Hesap verme sorumluluğu” başlıklı 8’inci maddesinde; “Her türlü kamu kaynağının elde edilmesi ve kullanılmasında görevli ve yetkili olanlar, kaynakların etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak elde edilmesinden, kullanılmasından, muhasebeleştirilmesinden, raporlanmasından ve kötüye kullanılmaması için gerekli önlemlerin alınmasından sorumludur ve yetkili kılınmış mercilere hesap vermek zorundadır.”
Aynı Kanun’un “Kayıt zamanı” başlıklı 50’nci maddesinde ise; “Bir ekonomik değer yaratıldığında, başka bir şekle dönüştürüldüğünde, mübadeleye konu edildiğinde, el değiştirdiğinde veya yok olduğunda muhasebeleştirilir. Bütün malî işlemlerin muhasebeleştirilmesi ve her muhasebe kaydının belgeye dayanması şarttır.”
Hükümlerine yer verilmiştir.
Diğer yandan Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin; 102-Banka Hesabı’nın niteliğinin belirtildiği 55’inci maddesinde, kurum adına bankaya yatırılan paralar ve bankaya takas için verilen çeklerden, takas işlemi tamamlananlar ile düzenlenen çek ve gönderme emirlerinden ilgililerine ödendiği veya gönderildiği bildirilen çek ve gönderme emri tutarlarının bu hesapta izleneceği,
103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı’nın niteliğinin belirtildiği 58’inci maddesinde; bu hesabın kurumun bankadan çekle veya gönderme emri ile yaptıracakları ödeme ve göndermelerin izlenmesi için kullanılacağı,
Belirtilmiştir.
Yapılan incelemede, Belediyenin vadeli hesabının bulunmadığı, tüm banka ile ilgili işlemlerini muhasebe sistemine kayıtlı yedi adet banka hesabı üzerinden gerçekleştirildiği,
Belediye tarafından bakiyenin bulunmadığı, küçük bakiyeli olduğu ya da çeşitli sebeplerle blokeli olduğu, bazılarının da takibinin yapılmaması sonucunda unutulduğu gibi gerekçelerle muhasebe sistemi dışında kalan diğer yedi adet banka hesabındaki mevcut tutarların geçmiş dönemler dahil 2024 yılı mali tablolarına da yansıtılmadığı tespit edilmiş olup, ilgili banka hesaplarına ait ayrıntılar aşağıda gösterilmiştir.
Ziraat Bankası Felahiye Şubesi ….5004 numaralı hesap,
Ziraat Bankası Boğazlıyan Şubesi … .5006 numaralı hesap,
Ziraat Bankası Boğazlıyan Şubesi ..5007 numaralı hesap,
Ziraat Bankası Felahiye Şubesi ..5010 numaralı hesap,
Ziraat Bankası Felahiye Şubesi ..5012 numaralı hesap,
Halk Bankası Sivas Caddesi Şubesi … .0001 numaralı hesap,
İş Bankası Sivas Caddesi Şubesi … .4855 numaralı hesap.
Sonuç olarak, Belediye tarafından bakiyenin bulunmadığı, çeşitli sebeplerle blokeli olduğu, bazılarının da takibinin yapılmaması sonucunda unutulduğu gibi gerekçelerle muhasebe sistemi dışında kaldığı tespit edilen diğer yedi adet banka hesabındaki mevcut tutarların geçmiş dönemler dahil 2024 yılı mali tablolarına da yansıtılmadığından 102-Banka Hesabı hatalı bilgiler içermekte olup; ilgili banka hesaplarının bahis konusu mevzuat hükümlerinde belirtilen düzenlemelere uygun olarak muhasebe kayıtlarının gerçekleştirilmesi ve takip edilmesi, İdarece 2025 yılında söz konusu eksikliklerin giderilmesi amacıyla planlanan ve sürdürülen çalışmaların da ivedilikle sonuçlandırılması gerekmektedir.