|
ÖZET: 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları, büyükşehir olmayan ilçe belediyeleri tarafından mevduat faiz gelirlerinin muhasebeleştirilmesinde hatalı uygulamalara rastlandığını ortaya koymuştur. İncelemeler, bütçe giderleri ile verilen çekler ve gönderme emirleri hesabının yanlışlıkla kullanıldığını ve bütçe gelirleri hesabına brüt tutar üzerinden kayıt yapıldığını göstermektedir. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 57. maddesine göre, banka hesaplarına aktarılan faiz tutarlarının doğru bir şekilde muhasebeleştirilmesi gerektiği vurgulanmaktadır.
Bu yönetmelik gereği, faiz gelirleri 600- Gelirler Hesabına brüt tutar üzerinden kaydedilmeli, stopaj ise 630- Giderler Hesabında izlenmelidir. Ancak yapılan incelemelerde, mevduat faiz gelirlerinin muhasebeleştirilmesinde hatalı yöntemlerin kullanıldığı ve bu durumun 800 Bütçe Gelirleri Hesabı, 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri ile 830 Bütçe Giderleri Hesabında fazlalıklara yol açtığı tespit edilmiştir. Kamu İdaresi, 2025 yılı itibarıyla mevduat faiz gelirlerinin muhasebe işlemlerinin yönetmelik hükümlerine uygun hale getirileceğini belirtmiştir. Sonuç olarak, mevduat faiz gelirlerinin doğru bir şekilde kaydedilmesi, mali yönetim açısından büyük önem taşımaktadır. Bu tür hataların önlenmesi için gerekli düzenlemelerin yapılması gerekmektedir. |
BULGU: Mevduat Faiz Gelirlerinin Muhasebeleştirilmesinde Hatalı Uygulamalar Bulunması
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir Olmayan İl Kapsamında Yer Alan İlçe Belediyesi
İdare tarafından mevduat faiz gelirlerinin muhasebeleştirilmesi işlemlerinde kullanılmaması gereken bütçe giderleri ve verilen çekler ve gönderme emirleri hesabının kullanıldığı ve bütçe gelirleri hesabına brüt tutar üzerinden kayıt yapıldığı görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 57’nci maddesine göre; muhasebe birimlerinin hesaplarının bulunduğu bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarları 102 Bankalar Hesabına, tevkifat tutarları ise 630- Giderler Hesabına borç, faiz tutarının içinde bulunulan aya ait kısmı 600- Gelirler Hesabına, geçmiş aylara ait kısmı 181- Gelir Tahakkukları Hesabına alacak kaydedilir. Yine aynı maddede banka hesabına aktarılan tutarın tamamının aynı zamanda 805-Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800-Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydedileceği hükmü mevcut olup buna göre; elde edilen faiz gelirleri 600- Gelirler Hesabına brüt tutar üzerinden kaydedilmeli, faiz gelirine ilişkin yapılan stopaj ise 630- Giderler Hesabında izlenilmeli ve sadece elde edilen net gelir tutarı bütçe hesapları ile ilişkilendirilmelidir.
Yapılan incelemede; mevduat faiz gelirlerinin muhasebeleştirme işlemlerinde kullanılmaması gereken bütçe giderleri ve verilen çekler ve ödeme emirleri hesabının kullanıldığı, ayrıca bütçe gelirleri hesabına brüt tutar üzerinden kayıt yapıldığı görülmüştür. 2024 yılında mevduat faiz gelirlerinin hatalı muhasebeleştirilmesi nedeniyle, 800 Bütçe Gelirleri Hesabı, 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri ile 830 Bütçe Giderleri Hesabında fazlalık oluşmuştur.
Kamu İdaresi cevabında 2025 yılı itibariyle mevduat faiz gelirlerinin muhasebe işlemlerinin Yönetmelik’e uygun hale getirildiğini ifade etmiştir.
Sonuç olarak, mevduat faiz gelirinin Yönetmelik hükümlerine uygun olarak kaydedilmesi gerektiği değerlendirilmektedir.