Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi (BSMV)

BSMV oranları özellikle kambiyo ve finansman işlemlerinde ekonomik politika kararlarıyla değişebilir. Güncel uygulamada kanun metni yanında Cumhurbaşkanı Kararları ve GİB açıklamaları izlenmelidir. Oran değişikliği İşlem tarihindeki oran esas alınır. Sonradan oran değişmesi geçmiş işlemleri etkilemez. Kapsam değişikliği Yeni finansal ürün, ödeme kuruluşu veya dijital finans hizmetlerinde kurumun banka/banker sayılıp sayılmadığı verginin türünü belirler. KDV sınırı […]

BSMV sisteminde bankalar arası işlemler, belirli sermaye piyasası ve kamu finansmanı işlemleri ile özel kanun kapsamındaki faaliyetler için istisnalar bulunur. İstisna, finansal kuruluşun bütün işlemlerine değil açıkça sayılan muameleye uygulanır. Bankalar arası işlemler Aynı finansal sistem içindeki mükerrer vergilemeyi önlemek amacıyla belirli banka ve sigorta kuruluşları arası işlemler istisna olabilir. Kamu finansmanı ve menkul kıymetler […]

Faktoring ve finansal kiralama işlemlerinin BSMV/KDV rejimi kuruluş türü ve mevzuat değişiklikleri nedeniyle dikkatli sınıflandırma gerektirir. Aynı finansal ürün adı altında farklı vergi sonuçları doğabilir. Faktoring Faktoring şirketinin finansman, garanti ve tahsilat hizmetlerinden elde ettiği faiz ve komisyonların hangi vergiye tabi olduğu 6802 sayılı Kanun ve özel finans mevzuatına göre belirlenir. Finansal kiralama Finansal kiralamada […]

Finansman şirketlerinin müşterilere sağladığı kredilerden elde ettiği faiz, ücret ve komisyonların BSMV karşısındaki durumu kuruluşun 6802 sayılı Kanundaki statüsüne ve güncel mevzuata göre belirlenir. Finansman geliri Kredi anaparası değil, finansman şirketinin lehine kalan faiz ve hizmet gelirleri vergilemenin merkezindedir. Ücret ve komisyonlar Tahsis, dosya, erken kapama ve benzeri ücretlerin gerçek niteliği incelenir. Üçüncü kişi masraflarının […]

Sigorta şirketlerinin sigorta muameleleri nedeniyle aldıkları prim ve diğer gelirler BSMV sisteminde özel olarak düzenlenir. Prim üzerinden hesaplanan vergi ile yangın sigortası vergisi ve diğer fon/kesintiler birbirinden ayrılmalıdır. Prim matrahı Sigorta priminin hangi unsurlarının şirket lehine gelir olduğu ve reasürans payları matrah hesabında önemlidir. İstisna edilen sigortalar Hayat, sağlık, tarım, ihracat veya özel kanun kapsamındaki […]

Banka ve bankerlerin menkul kıymet alım-satımı, aracılık ve sermaye piyasası işlemlerinden lehlerine kalan tutarlar BSMV’nin konusuna girebilir. Ancak devlet iç borçlanma senetleri ve bazı sermaye piyasası işlemlerinde özel istisnalar vardır. Alım-satım kazancı Menkul kıymetin satış bedeli değil, finansal kuruluş lehine kalan işlem geliri veya komisyon matrahın belirlenmesinde önemlidir. Aracılık komisyonu Aracı kurum veya bankanın müşteri […]

Kambiyo muamelelerinde BSMV, klasik faiz/komisyon matrahından farklı özel bir rejime tabidir. Döviz satış tutarı, işlem türü ve güncel Cumhurbaşkanı Kararları oranı belirler. Kambiyo satışı Banka veya yetkili kurumun döviz satışı kambiyo muamelesidir. Verginin hangi tutar üzerinden hesaplanacağı ve oranı özel düzenlemeyle belirlenir. Fiziki ve kaydi döviz Hesaptan döviz satışı ile fiziki döviz işlemleri aynı temel […]

Banka kredilerinde faiz, komisyon ve krediye bağlı çeşitli ücretler BSMV bakımından ayrı ayrı değerlendirilir. Kredi anaparası verginin matrahı değildir; finansal kuruluşun lehine kalan gelir esas alınır. Kredi faizi Banka tarafından tahakkuk ettirilen kredi faizi kural olarak BSMV matrahına girer. Faizin tahakkuk ve tahsil zamanı, verginin beyan dönemini etkileyebilir. Komisyon ve ücretler Kredi tahsis, ekspertiz, yapılandırma […]

BSMV’de genel oran yanında işlem türüne göre farklılaştırılmış oranlar ve sıfır oranlı uygulamalar bulunabilir. Bu nedenle yalnız ‘BSMV oranı’ değil, işlemin kredi, kambiyo, menkul kıymet, mevduat veya sigorta niteliği belirlenmelidir. Genel oran Kanunda genel oran belirlenmiş olmakla birlikte Cumhurbaşkanına işlem türleri itibarıyla oranı değiştirme yetkisi verilmiştir. Güncel kararlar kontrol edilmelidir. Kambiyo işlemleri Döviz satışlarında dönemsel […]

BSMV matrahının temel kavramı, banka, banker veya sigorta şirketinin işlem nedeniyle kendi lehine aldığı paradır. Brüt işlem hacmi değil, finansal kuruluş lehine kalan faiz, komisyon, ücret veya benzeri menfaat esas alınır. Lehe para ne demektir? Finansal işlemin karşılığında kurumun gelirine dönüşen tutardır. Müşteriden tahsil edilip üçüncü kişiye veya kamuya aynen aktarılan tutarlar her durumda lehe […]

BSMV’nin mükellefi banka, banker ve sigorta şirketleri ile 6802 sayılı Kanunda bu statüde değerlendirilen finansal kuruluşlardır. Müşteri verginin ekonomik yükünü taşısa bile kanuni mükellef finansal kuruluştur. Bankalar 5411 sayılı Bankacılık Kanunu kapsamındaki bankaların bankacılık işlemlerinden lehlerine aldıkları paralar BSMV rejimine tabidir. Banker kavramı Devamlı ve esas faaliyet olarak menkul kıymet veya para piyasası işlemleri yapan […]

Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi (BSMV), 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununa göre banka, banker ve sigorta şirketlerinin kendi lehlerine aldıkları para üzerinden doğan özel işlem vergisidir. KDV yerine uygulanan sektörel bir vergi niteliğindedir. Banka muameleleri Bankaların kredi, komisyon, havale, kart, teminat, döviz ve diğer bankacılık işlemleri nedeniyle faiz, ücret ve komisyon adı altında lehlerine aldıkları […]