Dijital Hizmet Vergisi

Dijital Hizmet Vergisi, ulusal bir hasılat vergisi olmakla birlikte OECD/G20 dijital ekonomi çalışmaları ve çok taraflı vergi reformlarıyla doğrudan bağlantılıdır. Bu nedenle sistemin kapsamı ve geleceği uluslararası gelişmelerle birlikte izlenmelidir. Pillar One OECD Pillar One çalışmaları çok uluslu şirketlerin pazar ülkelerinde vergilendirilmesine yönelik yeni bağlayıcı haklar öngörmektedir. Uygulamanın genişlemesi ulusal dijital hizmet vergilerinin kaldırılması veya […]

Türkiye’de fiziki varlığı bulunmayan dijital hizmet sağlayıcıların vergiye uyumunu sağlamak için DHV Kanunu özel güvenlik mekanizmaları öngörür. Bildirim Beyan ve ödeme yükümlülüklerini yerine getirmeyen mükellefe vergi idaresince elektronik yöntemlerle bildirim yapılabilir ve durum ilan edilebilir. Erişim kısıtlaması Kanundaki şartların ve sürelerin gerçekleşmesi halinde, yükümlülüğe devamlı uyulmaması erişim engeli/kısıtlaması sürecine kadar ilerleyebilir. Bu tedbir verginin tahsilini […]

Video, müzik, oyun, uygulama, e-kitap ve benzeri dijital içeriklerin dijital ortamda satışı veya kullanıcıya sunulması Dijital Hizmet Vergisinin konusuna girebilir. İçerik satışı ve erişim İçeriğin indirilmesi, abonelik yoluyla erişim, yayın/streaming veya uygulama içi satın alma farklı ticari modeller olsa da Kanundaki dijital içerik tanımı açısından birlikte değerlendirilir. Uygulama mağazaları Uygulamanın geliştiricisi ile mağaza/platformun hizmetleri ayrıştırılır. […]

Kullanıcıların mal veya hizmet alım-satımı yapabildiği, ilan verebildiği ya da birbirleriyle etkileşime geçebildiği dijital pazar yerleri ve platformlar DHV kapsamına girebilir. Vergi, platformun kendi dijital hizmet hasılatına yöneliktir. Pazar yeri hizmeti Satıcı ve alıcıyı bir araya getirme, sipariş altyapısı, ödeme yönlendirmesi, sıralama ve görünürlük hizmetleri platform aracılık hizmetinin parçası olabilir. Matrah Platformun yalnız komisyon aldığı […]

Dijital ortamda sunulan reklam hizmetleri Dijital Hizmet Vergisinin temel konularından biridir. Arama motoru reklamı, sosyal medya reklamı, hedefli reklam, reklam ölçümleme ve veri iletimi hizmetleri kapsama girebilir. Reklamın Türkiye bağlantısı Reklamın Türkiye’deki kullanıcıya gösterilmesi, hedef kitlenin Türkiye olması veya hizmetten Türkiye’de faydalanılması Türkiye hasılatının belirlenmesinde önemlidir. Aracı ajans Reklam ajansının yalnız aracılık mı yaptığı, reklam […]

Dijital Hizmet Vergisi, Türkiye’de işyeri veya kanuni merkezi bulunmayan yabancı şirketleri de kapsayabilir. Fiziki varlık yerine Türkiye’deki dijital kullanıcı ve hasılat bağlantısı esas alınır. Özel mükellefiyet Yabancı dijital hizmet sağlayıcı, Türkiye hasılatı ve küresel eşikleri aşarsa elektronik ortamda mükellefiyet tesis ettirir ve beyannamesini verir. Temsilci zorunluluğu Türkiye’de daimi temsilci bulunmaması DHV yükümlülüğünü kaldırmaz. Bildirim, beyan […]

Dijital Hizmet Vergisinde temel muafiyet, Türkiye ve dünya çapındaki hasılat eşiklerine bağlıdır. Bunun yanında Kanunda belirli hizmetler açıkça verginin dışında bırakılmıştır. Hasılat eşikleri Türkiye’de elde edilen kapsamdaki hasılat ile dünya genelindeki toplam hasılat için öngörülen eşiklerden en az birinin altında kalan işletmeler muafiyet kapsamında olabilir. Grup şirketlerinde eşik hesabı konsolide yapıya göre ele alınır. Kanuni […]

Dijital Hizmet Vergisi aylık vergilendirme dönemine dayanan elektronik beyan sistemiyle uygulanır. Türkiye’de yerleşik olmayan mükellefler de elektronik vergi dairesi üzerinden özel mükellefiyet tesis ettirebilir. Vergilendirme dönemi Temel dönem takvim ayıdır. Cumhurbaşkanı veya idareye verilen yetki kapsamında farklı dönem belirlenip belirlenmediği güncel mevzuattan kontrol edilmelidir. Beyanname Kapsamdaki hasılat, Türkiye’ye atfedilen gelir ve hesaplanan vergi elektronik beyanname […]

Dijital Hizmet Vergisi, Kanunda belirlenen tek nispi oran üzerinden hasılata uygulanır. Cumhurbaşkanına oranı kanuni sınırlar içinde değiştirme yetkisi verilmiştir; bu nedenle güncel oran işlem döneminde kontrol edilmelidir. Hasılat üzerinden hesap Oran, giderler düşülmeden belirlenen vergi matrahına uygulanır. Kârlılık düşük veya zarar olsa bile hasılat eşiği ve kapsam şartları oluşmuşsa DHV doğabilir. Oran değişikliği Oran değişirse […]

Dijital Hizmet Vergisinin matrahı, ilgili vergilendirme döneminde verginin konusuna giren dijital hizmetler nedeniyle elde edilen hasılattır. Vergi, net kâr veya mali kazanç üzerinden hesaplanmaz. Hasılat esası Hizmet bedeli, komisyon, abonelik veya reklam geliri gibi kapsamdaki brüt hasılat esas alınır. Faaliyet giderleri, personel, sunucu veya reklam maliyetleri matrahtan indirilemez. Vergiler ve iadeler Hesaplanan diğer vergilerin matraha […]

Dijital Hizmet Vergisi, küçük ölçekli dijital hizmet sağlayıcıları kapsam dışında bırakmak amacıyla Türkiye hasılatı ve dünya çapındaki hasılat için iki ayrı eşik öngörür. Mükellefiyet için güncel eşiklerin birlikte değerlendirilmesi gerekir. Türkiye hasılat eşiği Türkiye’de sunulan kapsamdaki dijital hizmetlerden elde edilen yıllık hasılat belirlenen tutarı aşmalıdır. Dünya hasılat eşiği İşletmenin veya grubun dünya genelindeki toplam hasılatı […]

Dijital Hizmet Vergisinde kritik konu, dijital hizmet hasılatının ne ölçüde Türkiye’de sunulan hizmete ait olduğudur. Hizmet dijital ortamda sınır ötesi sunulduğu için fiziksel teslim yeri yerine kullanıcı ve gelir bağlantıları esas alınır. Kullanıcı yeri Dijital içeriğin Türkiye’deki kullanıcı tarafından izlenmesi, indirilmesi veya platforma Türkiye’den erişilmesi Türkiye bağlantısı yaratabilir. Reklam hizmetleri Reklamın Türkiye’deki kullanıcıları hedeflemesi veya […]

Dijital Hizmet Vergisinin mükellefi, verginin konusuna giren dijital hizmetleri sunan gerçek veya tüzel kişidir. Tam/dar mükellefiyet, Türkiye’de işyeri bulunması veya şirketin yabancı olması mükellefiyeti tek başına ortadan kaldırmaz. Yabancı şirketler Türkiye’de fiziki varlığı bulunmayan global platformlar, Türkiye’deki dijital hizmet hasılatı ve küresel gelir eşiklerini aştığında DHV mükellefi olabilir. Grup şirketleri Mükellefiyet eşiklerinin hesabında konsolide grup […]

Dijital Hizmet Vergisi (DHV), 7194 sayılı Kanunla getirilen ve Türkiye’de sunulan belirli dijital hizmetlerden elde edilen hasılatı vergileyen özel bir vergidir. Vergi, kurumun kârına değil dijital hizmet hasılatına dayanır. Kapsamdaki hizmetler Dijital ortamda sunulan reklam hizmetleri; sesli, görsel veya dijital içerik satışı ve bunların dinlenmesi/izlenmesine yönelik hizmetler; kullanıcıların birbirleriyle etkileşime girebildiği dijital platformların işletilmesi temel […]