Konaklama hizmeti hem KDV’ye hem Konaklama Vergisine tabi olabilir. İki vergi farklı matrah ve oran rejimlerine sahiptir ve faturada ayrı gösterilir. KDV Konaklama hizmetine ilgili KDV oranı uygulanır. Yeme-içme veya diğer bağımsız hizmetler farklı oranlara tabi olabilir. Konaklama vergisinin KDV matrahı Konaklama Vergisinin KDV matrahına dahil edilip edilmediği KDV Kanununun matrah hükümleri ile Konaklama Vergisinin […]
Tüm Kategoriler 6
Anayasa Hukuku
Borçlar Kanunu Mevzuatı
Ceza Kanunu Mevzuatı
Dava / Taraf Ehliyeti
Dava Süreleri
Görevli Yargı Yeri
İdare Hukuku
Norm Düzenleme, Karar ve İdari İşlem
Resmi Belge ve İşlem Düzeni
Sayıştay kz
Tanım ve Kavramlar
Ticaret Kanunu Mevzuatı
Usul Hukuku
Konaklama Vergisi Beyan ve Ödeme
Konaklama Vergisi aylık vergilendirme dönemine göre beyan edilir. Tesisi işleten mükellef, o ayda gerçekleşen vergiye tabi konaklama hizmetlerinin matrahını elektronik beyannameyle bildirir. Vergiyi doğuran olay Hizmetin sunulması temel olaydır. Hizmetten önce fatura düzenlenmesi veya bedel tahsili halinde özel zaman kuralları ayrıca değerlendirilir. Beyan dönemi Ay içinde gerçekleşen hizmetler topluca ilgili dönem beyannamesinde gösterilir. İstisna ve […]
Konaklama Vergisi İstisnaları
Konaklama Vergisi Kanunu, öğrenci yurtları ve belirli diplomatik hizmetler başta olmak üzere sınırlı istisnalar öngörür. Tesisin ticari olması veya ücret alınması tek başına sonucu belirlemez; açık kanuni şart aranır. Öğrenci yurtları Öğrencilere eğitim dönemi içinde barınma hizmeti veren yurt ve pansiyonların Kanundaki nitelikleri taşıyan hizmetleri istisna olabilir. Diplomatik istisna Karşılıklılık esasına göre yabancı devletlerin diplomatik […]
Seyahat Acenteleri ve Konaklama Vergisi
Seyahat acentesi üzerinden yapılan otel rezervasyonlarında Konaklama Vergisinin matrahı ve faturası, acentenin yalnız aracılık mı yaptığı yoksa konaklama hizmetini kendi adına paket olarak mı sattığına göre değişir. Aracılık modeli Acenta otel adına rezervasyon yapıyor ve yalnız komisyon alıyorsa otel konaklama hizmetinin mükellefidir; acentanın komisyonu ayrı hizmettir. Oda satın alıp yeniden satış Acentanın oda kontenjanını kendi […]
Konaklama Dışı Hizmetler ve Paket Ayrımı
Konaklama tesisinde sunulan her hizmet otomatik olarak Konaklama Vergisine tabi değildir. Hizmetin geceleme kapsamında mı, gecelemeyle birlikte paket halinde mi yoksa bağımsız üçüncü kişilere mi sunulduğu belirleyicidir. Her şey dahil Yemek, içecek, aktivite ve eğlence hizmetleri oda/geceleme bedeline dahil tek paket olarak sunuluyorsa konaklama vergisinin matrahına girebilir. Bağımsız restoran ve spa Tesiste bulunan restoran, kuaför, […]
Konaklama Vergisi Oranı
Konaklama Vergisi nispi oran üzerinden hesaplanır. Kanundaki oran Cumhurbaşkanı yetkisiyle belirlenen sınırlar içinde değiştirilebilir; bu nedenle hizmetin gerçekleştiği dönemdeki güncel oran esas alınmalıdır. Vergiyi doğuran dönem Oran değişirse rezervasyon tarihi değil, vergiyi doğuran olayın gerçekleştiği hizmet dönemi önem kazanabilir. Ön ödeme ve fatura düzenleme tarihleri ayrıca değerlendirilir. Paketler Oran, konaklama vergisi matrahına giren toplam paket […]
Konaklama Vergisi Matrahı
Konaklama Vergisinin matrahı, verginin konusuna giren hizmetler karşılığında KDV hariç alınan bedeldir. Paket satışlarda geceleme ile birlikte sunulan hizmetlerin ayrıştırılması matrah açısından önemlidir. Oda bedeli Geceleme hizmetinin bedeli matrahın temelidir. Erken rezervasyon, indirim ve kampanyalar gerçek bedeli etkileyebilir. Paket hizmet Her şey dahil konaklamada yemek, içecek, eğlence ve tesis içi hizmetlerin geceleme paketi içinde tek […]
Konaklama Vergisi Mükellefi
Konaklama Vergisinin mükellefi, konaklama tesisini işleten gerçek veya tüzel kişidir. Misafirin vergiyi bedel içinde ödemesi kanuni mükellefiyeti misafire geçirmez. İşletmeci Tesisin sahibi ile işletmecisi farklıysa verginin mükellefi fiilen konaklama hizmetini kendi adına sunan işletmecidir. Kiralanan işletmeler Otel binasının işletme hakkı başka şirkete kiralanmışsa, hizmet faturası ve turizm ruhsatı ilişkisi üzerinden mükellef belirlenir. Acenteler Seyahat acentesi […]
Konaklama Vergisinin Konusu
Konaklama Vergisi, otel, motel, tatil köyü, pansiyon, apart otel, misafirhane, kamping ve benzeri konaklama tesislerinde verilen geceleme hizmeti ile bu hizmetle birlikte sunulan belirli hizmetler üzerinden alınır. Geceleme hizmeti Verginin çekirdeğini konaklama/geceleme hizmeti oluşturur. Tesisin adı değil fiilen konaklama hizmeti sunup sunmadığı önemlidir. Birlikte sunulan hizmetler Yeme, içme, aktivite, eğlence, havuz, spor, termal ve benzeri […]
Dijital Hizmet Vergisinde Güncel Değişiklikler ve Uluslararası Gelişmeler
Dijital Hizmet Vergisi, ulusal bir hasılat vergisi olmakla birlikte OECD/G20 dijital ekonomi çalışmaları ve çok taraflı vergi reformlarıyla doğrudan bağlantılıdır. Bu nedenle sistemin kapsamı ve geleceği uluslararası gelişmelerle birlikte izlenmelidir. Pillar One OECD Pillar One çalışmaları çok uluslu şirketlerin pazar ülkelerinde vergilendirilmesine yönelik yeni bağlayıcı haklar öngörmektedir. Uygulamanın genişlemesi ulusal dijital hizmet vergilerinin kaldırılması veya […]
Dijital Hizmet Vergisinde Vergi Güvenliği
Türkiye’de fiziki varlığı bulunmayan dijital hizmet sağlayıcıların vergiye uyumunu sağlamak için DHV Kanunu özel güvenlik mekanizmaları öngörür. Bildirim Beyan ve ödeme yükümlülüklerini yerine getirmeyen mükellefe vergi idaresince elektronik yöntemlerle bildirim yapılabilir ve durum ilan edilebilir. Erişim kısıtlaması Kanundaki şartların ve sürelerin gerçekleşmesi halinde, yükümlülüğe devamlı uyulmaması erişim engeli/kısıtlaması sürecine kadar ilerleyebilir. Bu tedbir verginin tahsilini […]
Dijital İçerik ve Uygulamalarda Dijital Hizmet Vergisi
Video, müzik, oyun, uygulama, e-kitap ve benzeri dijital içeriklerin dijital ortamda satışı veya kullanıcıya sunulması Dijital Hizmet Vergisinin konusuna girebilir. İçerik satışı ve erişim İçeriğin indirilmesi, abonelik yoluyla erişim, yayın/streaming veya uygulama içi satın alma farklı ticari modeller olsa da Kanundaki dijital içerik tanımı açısından birlikte değerlendirilir. Uygulama mağazaları Uygulamanın geliştiricisi ile mağaza/platformun hizmetleri ayrıştırılır. […]
Aracılık Platformları ve Dijital Hizmet Vergisi
Kullanıcıların mal veya hizmet alım-satımı yapabildiği, ilan verebildiği ya da birbirleriyle etkileşime geçebildiği dijital pazar yerleri ve platformlar DHV kapsamına girebilir. Vergi, platformun kendi dijital hizmet hasılatına yöneliktir. Pazar yeri hizmeti Satıcı ve alıcıyı bir araya getirme, sipariş altyapısı, ödeme yönlendirmesi, sıralama ve görünürlük hizmetleri platform aracılık hizmetinin parçası olabilir. Matrah Platformun yalnız komisyon aldığı […]
Dijital Reklam Hizmetlerinde Dijital Hizmet Vergisi
Dijital ortamda sunulan reklam hizmetleri Dijital Hizmet Vergisinin temel konularından biridir. Arama motoru reklamı, sosyal medya reklamı, hedefli reklam, reklam ölçümleme ve veri iletimi hizmetleri kapsama girebilir. Reklamın Türkiye bağlantısı Reklamın Türkiye’deki kullanıcıya gösterilmesi, hedef kitlenin Türkiye olması veya hizmetten Türkiye’de faydalanılması Türkiye hasılatının belirlenmesinde önemlidir. Aracı ajans Reklam ajansının yalnız aracılık mı yaptığı, reklam […]
Yurt Dışı Şirketlerde Dijital Hizmet Vergisi
Dijital Hizmet Vergisi, Türkiye’de işyeri veya kanuni merkezi bulunmayan yabancı şirketleri de kapsayabilir. Fiziki varlık yerine Türkiye’deki dijital kullanıcı ve hasılat bağlantısı esas alınır. Özel mükellefiyet Yabancı dijital hizmet sağlayıcı, Türkiye hasılatı ve küresel eşikleri aşarsa elektronik ortamda mükellefiyet tesis ettirir ve beyannamesini verir. Temsilci zorunluluğu Türkiye’de daimi temsilci bulunmaması DHV yükümlülüğünü kaldırmaz. Bildirim, beyan […]