Sözleşmenin kaç nüsha düzenlendiği, damga vergisi bakımından tarihsel olarak önemli olmuştur. Güncel rejimde nüsha, suret ve elektronik kopya kavramları ayrılmalıdır. Nüsha nedir? Aynı hüküm ve imzaları taşıyan, taraflarca asıl olarak düzenlenen her belge nüsha niteliği taşıyabilir. Fotokopi veya yalnız tasdik edilmiş suret ise aynı şey değildir. Nispi kağıtlarda güncel yaklaşım Mevzuat değişiklikleriyle nispi vergiye tabi […]
Tüm Kategoriler 6
Anayasa Hukuku
Borçlar Kanunu Mevzuatı
Ceza Kanunu Mevzuatı
Dava / Taraf Ehliyeti
Dava Süreleri
Görevli Yargı Yeri
İdare Hukuku
Norm Düzenleme, Karar ve İdari İşlem
Resmi Belge ve İşlem Düzeni
Sayıştay kz
Tanım ve Kavramlar
Ticaret Kanunu Mevzuatı
Usul Hukuku
Damga Vergisinde Azami Tutar
Damga Vergisi Kanunu, bir kağıttan alınabilecek nispi vergi için yıllık azami tutar öngörür. Çok yüksek bedelli sözleşmelerde oranla hesaplanan vergi bu tavanı aşarsa yalnız tavan tutar ödenir. 2026 azami tutarı 1 Ocak 2026’dan itibaren her bir kağıt için azami damga vergisi 29.115.961,10 TL’dir. Geçmiş tarihli kağıtlarda o yılın tavanı uygulanır. Kağıt bazlı sınır Tavan işlem […]
Maktu Damga Vergisi
Maktu damga vergisi, kağıdın içerdiği bedelden bağımsız olarak her bir belge için sabit tutarda alınır. Beyannameler, bazı makbuzlar ve tabloda maktu olarak sayılan belgeler bu kapsamdadır. Yıllık güncelleme Maktu tutarlar her yıl yeniden değerleme oranı ve Cumhurbaşkanı yetkisi çerçevesinde güncellenir. Bu nedenle belgenin düzenlendiği yılın tutarı esas alınmalıdır. 2026 uygulaması 2026 yılı maktu damga vergileri […]
Nispi Damga Vergisi
Nispi damga vergisi, kağıdın içerdiği belli para üzerinden Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yer alan oran uygulanarak hesaplanır. Sözleşmeler, taahhütnameler ve belirli kararlar en yaygın nispi vergi örnekleridir. Oran Oran kağıdın türüne göre değişir. Aynı ekonomik işlemde sözleşme, ihale kararı ve ödeme kağıdı farklı oranlara tabi olabilir. Matrah Vergi oranı kağıttaki belli paraya uygulanır. Bedel […]
Damga Vergisinde Matrah ve Belli Para
Nispi damga vergisinde matrah, kağıtta yer alan ‘belli para’dır. Belli para, kağıdın içerdiği işlem nedeniyle tarafların borçlandığı veya kağıttan doğrudan hesaplanabilen ekonomik değeri ifade eder. Belli paranın belirlenmesi Sözleşmede açıkça bedel yazılıysa matrah çoğu zaman bu tutardır. Ancak bedel formülle, birim fiyatla, süre ve miktar üzerinden hesaplanabiliyorsa toplam değer de belli para sayılabilir. KDV dahil […]
Damga Vergisinde Mükellef ve Sorumluluk
Damga vergisinin mükellefi kağıdı imza edenlerdir. Bir kağıtta birden fazla imza sahibi varsa tarafların verginin ödenmesinden sorumluluğu birlikte değerlendirilir. Resmi dairelerle kişiler arasındaki kağıtlarda özel sorumluluk kuralları bulunur. Birden fazla imza Sözleşmenin tarafları kural olarak damga vergisinin mükellefidir. Vergi idaresi Kanundaki müteselsil sorumluluk hükümlerine göre taraflardan takip yapabilir. Resmi dairelerle yapılan işlemler Resmi daire ile […]
Elektronik Belgelerde Damga Vergisi
Elektronik ortamda oluşturulan sözleşme ve belgeler, güvenli elektronik imza veya mevzuatta imza yerine geçen elektronik yöntemlerle düzenlenmişse damga vergisi bakımından kağıt niteliği kazanabilir. Belgenin fiziksel olarak basılmamış olması tek başına damga vergisini ortadan kaldırmaz. Elektronik imza 5070 sayılı Elektronik İmza Kanununa göre güvenli elektronik imza, elle atılan imzayla aynı hukuki sonucu doğurur. Damga Vergisi Kanunu […]
Damga Vergisinin Konusu ve Kağıt Kavramı
Damga vergisi, ekonomik işlemin kendisinden çok o işlemi ispat veya belli etmek üzere düzenlenen ve Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yer alan kağıtlar üzerinden alınır. Bu nedenle önce sözleşme veya belgenin hukuki niteliği, ardından ‘kağıt’ sayılıp sayılmadığı ve tabloda yer alıp almadığı belirlenir. Kağıt nedir? Damga Vergisi Kanununda kağıt, yazılıp imzalanmak veya imza yerine geçen […]
ÖTV Uyuşmazlıkları
ÖTV uyuşmazlıkları çoğunlukla GTİP ve teknik sınıflandırma, matrah, istisna şartları, ilk iktisap, üretim firesi ve vergisiz/indirimli kullanılan malların amaç dışı kullanımı üzerinden çıkar. Sınıflandırma davaları Malın yanlış listede veya yanlış GTİP’te değerlendirildiği iddiasında teknik raporlar, tarife açıklama notları ve bağlayıcı tarife bilgileri önemlidir. Matrah uyuşmazlığı Özellikle motorlu araçlarda aksesuar ve ek hizmet bedellerinin matraha dahil […]
Taşıtların ÖTV Sınıflandırılması
Motorlu taşıtlarda ÖTV’nin doğru hesaplanması için aracın II sayılı listedeki doğru GTİP ve teknik sınıfa yerleştirilmesi gerekir. Binek otomobil, hafif ticari, pick-up, motosiklet veya özel amaçlı araç ayrımı vergi oranını önemli ölçüde değiştirebilir. GTİP Gümrük Tarife İstatistik Pozisyonu aracın teknik özelliklerine göre belirlenir. Koltuk sayısı, yük alanı, gövde tipi, motor gücü ve kullanım amacı sınıflandırmayı […]
ÖTV Tütün ve Alkol Uygulamaları
Tütün mamulleri ve alkollü içkiler ÖTV III sayılı listede yer alır. Vergi hesabı ürün türü, miktar, alkol derecesi, perakende satış fiyatı ve maktu vergi parametrelerine bağlıdır. Tütün ürünleri Sigara ve benzeri ürünlerde nispi vergi ile asgari maktu ve maktu vergi bileşenleri birlikte uygulanabilir. Perakende satış fiyatındaki değişiklik vergi yükünü etkileyebilir. Alkollü içkiler İçkinin türü, alkol […]
ÖTV Akaryakıt Uygulamaları
Akaryakıt ÖTV’si, I sayılı liste kapsamındaki ürünlerin maktu vergilendirilmesi, dağıtım zinciri, ulusal marker, lisans ve özel kullanım rejimleri nedeniyle teknik bir alandır. Ürün sınıflandırması Benzin, motorin, LPG, doğal gaz ve diğer enerji ürünleri GTİP ve teknik özelliklerine göre farklı maktu tutarlara tabidir. Ulusal marker Piyasaya arz edilen belirli akaryakıtlarda ulusal marker ve enerji piyasası kayıtları […]
ÖTV’de Fire ve Zayi
ÖTV kapsamındaki mallarda fire ve zayi, özellikle üretim, depolama ve taşıma süreçlerinde vergileme sonucunu etkileyebilir. Normal üretim firesi ile malın tamamen kaybolması aynı şekilde değerlendirilmez. Normal fire Üretim sürecinin teknik ve doğal sonucu olan makul fireler, kapasite raporu ve sektörel normlarla destekleniyorsa üretim miktarı hesabında dikkate alınabilir. Zayi Yangın, kaza, bozulma veya kayıp nedeniyle ÖTV’ye […]
ÖTV İndirimi
ÖTV, KDV gibi genel bir indirim zinciri üzerine kurulu değildir. Bununla birlikte aynı listedeki vergiye tabi malın imalinde kullanılan veya Kanunda özel olarak belirtilen mallara ait önceki aşama ÖTV’sinin indirilebildiği sınırlı mekanizmalar vardır. Genel kural ÖTV tek aşamalı vergidir. Bir malın ÖTV’si sonraki ticari satışlarda ayrıca hesaplanmadığından genel KDV benzeri indirim sistemi yoktur. İmalatta kullanılan […]
İthalatta ÖTV
ÖTV kapsamındaki malların ithalatında verginin doğumu, teminat ve ödeme şekli malın dahil olduğu listeye göre değişir. Gümrük mevzuatı ile ÖTV mevzuatı birlikte uygulanır. I, III ve IV sayılı listeler İthalatta ÖTV gümrük aşamasında veya teminat karşılığında uygulanabilir; ithalatçının daha sonraki ilk tesliminde beyan sistemi de listeye göre önem taşır. II sayılı liste Motorlu taşıtlarda ithalat […]