|
ÖZET: 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları, üniversite ve üniversite döner sermayesi yevmiye defterinde yapılan incelemelerde bazı önemli bulgular ortaya koymuştur. İncelemeler sonucunda, yevmiye sıra numaralarının boş bırakıldığı ve geçmişe yönelik muhasebe kayıtlarının yapıldığı tespit edilmiştir. Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 40. maddesi, muhasebe işlemlerinin düzenli bir şekilde ve sıralı numaralandırılarak kaydedilmesini zorunlu kılmaktadır. Ayrıca, 57. maddeye göre, muhasebeleştirme belgelerinin yevmiye tarih ve numarası ile kaydedilmesi gerekmektedir.
Geçmişe yönelik muhasebe kayıtlarıyla ilgili olarak, aynı yönetmeliğin 62. maddesi, işlemlerin muhasebe sisteminin düzenini bozmayacak bir süre içinde kaydedilmesini şart koşmaktadır. 2021 yılı içerisinde gerçekleştirilen toplam 42.669 muhasebe kaydından 13.509’unun geçmişe yönelik olduğu belirlenmiştir. Kamu İdaresi, bu hataların sehven ya da sistemsel nedenlerden kaynaklandığını ifade etmiştir. Sonuç olarak, Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’ne aykırı olan bu hataların düzeltilmesi için muhasebe sisteminde kullanılan DMİS programının geliştirilmesi ve ilgili personelin eğitilmesi gerektiği vurgulanmaktadır. |
BULGU: Muhasebe Kayıt Süresi ve Düzenine Uyulmaması
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite ve Üniversite Döner Sermayesi
Yevmiye defteri üzerinden yapılan incelemede, yevmiye sıra numaralarının boş bırakıldığı ve geçmişe yönelik muhasebe kayıtlarının yapıldığı tespit edilmiştir.
A) Boş bırakılan yevmiye numaralarının bulunması
Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin; “Kayıt düzeni ve kayıt düzeltmesi” başlıklı 40’ıncı maddesinde muhasebe işlemlerinin, gerçekleşme sırasına göre düzenli bir şekilde hesap dönemi başında “1”den başlamak üzere hesap döneminin sonuna kadar numaralandırarak kaydedeceği, “Yevmiye sistemi, muhasebeleştirme belgeleri ve açılış kayıtları” başlıklı 57’nci maddesinde muhasebe işlemlerinin, yevmiye tarihi ve müteselsil sıra numarasına göre maddeler hâlinde önce yevmiye defterine kaydedileceği, muhasebeleştirme belgelerinin yevmiye tarih ve numarası sütunlarına, gerçekleşen işlemlerin kayda geçirildikleri tarih ile hesap döneminin başında “1”den başlayıp, hesap döneminin sonuna kadar devam eden birer numara verileceği belirtilmektedir.
B) Geçmişe Yönelik Muhasebe Kayıtlarının Yapılması
Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Defterlerde kayıt süresi” başlıklı 62’nci maddesinde, gerçekleştirilen işlemlerin, muhasebe sistemindeki düzeni bozmayacak bir süre içinde defterlere kaydedilmesi gerektiği, kasa defteri ile yevmiye defterine günlük olarak kaydedileceği ve bu işlemlerin bu defterlere kaydının hiç bir sebeple geciktirilemeyeceği ifade edilmiştir.
Yevmiye defteri üzerinden yapılan incelemede, 2021 yılı içinde gerçekleşen toplam 42.669 muhasebe kaydının 13.509’unun geçmişe yönelik kayıt olduğu tespit edilmiştir.
Kamu İdaresi söz konusu Yönetmelik hükümlerine aykırı hataların sehven veya sistemsel kaynaklı olduğunu belirtmiştir.
Sonuç itibarıyla, Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin ilgili hükümlerine aykırı hataların giderilmesi açısından gerek muhasebe sisteminde kullanılan DMİS programının eksikliklerinin giderilmesi gerekse ilgili personel eğitiminin sağlanması gerektiği değerlendirilmektedir.