BULGU: Muhasebe Sistemindeki Kayıtların Sıralı Olmaması, Silinmesi veya Geriye Dönük Olarak Değiştirilmesi
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – İl Özel İdaresi
İl Özel İdaresinin birleştirilmiş veriler defteri incelendiğinde bazı kayıtların geriye dönük olarak değiştirildiği tespit edilmiştir.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Yevmiye sistemi, muhasebeleştirme belgeleri ve açılış kayıtları” başlıklı 43’üncü maddesinde;
“(1) İşlemler, yevmiye tarih ve numara sırasına göre ve maddeler halinde yevmiye defterine günlük olarak kaydedilir; buradan da usulüne göre büyük defter ve yardımcı defterlere sistemli bir şekilde dağıtılır.
(2) Gerçekleşen işlemler muhasebeleştirme belgeleriyle kaydedilir. Belge olmadan kayıt yapılmaz. Gerçekleşen işlemler, hesaplara ait “hesabın işleyişi” bölümlerinde belirtilmiş olup olmadığına bakılmaksızın, bu Yönetmelikte belirtilen hesapların niteliğine uygun bir biçimde kaydedilir… ”
“Kayıt yanlışlıklarının düzeltilmesi” başlıklı 503’üncü maddesinde de;
“Kurumsal, fonksiyonel ve finansman tipi sınıflandırma kodlarında yapılan kayıt hatalarının düzeltilmesi durumu hariç olmak üzere, yevmiye kayıtlarında meydana gelebilecek her türlü yanlışlık ancak muhasebe kaydıyla düzeltilir.” denilmektedir.
Yukarıda yer alan mevzuat hükümlerinden de anlaşılacağı üzere yevmiye kayıtlarında yapılan muhasebe hataları ancak başka muhasebe kaydıyla düzeltilebilecek, bunun aksine hiçbir düzeltme yapılamayacaktır.
Hal böyle iken, Birleşik Veri Aktarım Sistemi’nde (BVAS) bulunan İdarenin 2021 yılı hesaplarına ilişkin birleştirilmiş veriler defterinde yapılan incelemede, bazı muhasebe kayıtlarının geriye dönük olarak değiştirildiği, bazı yevmiye kayıtlarının atlandığı, 60 yevmiye kaydının ise silindiği tespit edilmiştir. Oysaki mezkur yönetmeliğe göre yevmiye numaraları sıralı olmalı, hatalı yapılan yevmiye kayıtları ise silinerek değil düzeltme kaydı yapılarak düzeltilmelidir.
Yapılan işlemlerin gerek mevzuat açısından, gerekse muhasebe sisteminin güvenirliği açısından usulüne uygun olarak gerçekleştirilmesi gerekmektedir.
Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00
e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr
https://www.sayistay.gov.tr
EKLER
EK 1: ÖNCEKİ YIL/YILLAR SAYIŞTAY DENETİM RAPORUNA
İLİŞKİN İZLEME FORMU
| Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu | Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu | Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu | Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu |
| Bulgu Adı | Yıl/Yıllar | İdare Tarafından Yapılan İşlem |
Açıklama |
| Taşınır Mal Yönetmeliği Kapsamında Yapılması Gereken İş ve İşlemlerin Eksik veya Hiç Yapılmaması | 2018 | Kısmen Yerine Getirildi |
Söz konusu husus kısmen düzeltilmiş olup düzeltilmeyen hususlara ilişkin A. Denetim Görüşünün Dayanağı Bulgular bölümünde “Bulgu 2: Bazı Taşınır ve Taşınmaz İşlemlerine İlişkin Muhasebe Kayıtlarının Hatalı Yapılması” |
| başlıklı bulgu yazılmıştır. | |||
| 5302 Sayılı Kanun’un 6’ncı Maddesi | 2018 | Kısmen | Söz konusu |
| Kapsamındaki Yatırımlar İçin Merkezi İdare | Yerine | durum kısmen | |
| Tarafından Aktarılan ve Başka Amaçlarla | Getirildi | düzeltilmiş | |
| Kullanılamayacak Olan Ödenek Karşılığı | olup | ||
| Kaynağın, Nevşehir İl Özel İdaresi Tarafından | düzeltilmeyen | ||
| Tahsis Amacı Dışında İl Özel İdaresi Bütçesi | hususlara | ||
| Ödenekleri ile Karşılanması Gereken | ilişkin B. Diğer | ||
| Faaliyetler İçin Kullanılması ve Bu Ödeneklere | Bulgular | ||
| İlişkin Nakit ile Kısa Vadeli Diğer | bölümünde | ||
| Yükümlülükler Karşılığı Nakdin Banka | “Bulgu 5: | ||
| Hesaplarında Bulunmaması | Köylere Hizmet Götürme Birliklerine Mahalli İdare Birlikleri Kanunu’nda Öngörülmeyen Şekilde Aktarmalar Yapılması” başlıklı bulgu yazılmıştır. | ||
| Nevşehir İl Özel İdaresinin Mülkiyetinde | 2018 | Yerine | Söz konusu |
| Bulunan Taşınmazların Kamu İdarelerine Ait | Getirilmedi | durum devam | |
| Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelik | etmekte olup | ||
| Hükümlerine Göre Yapılması Gereken | konuya ilişkin | ||
| Envanter ve Değerleme İşlemlerinin Tamamlanmaması ve İlgili Hesaplara Kaydının | A. Denetim | ||
| Envanter ve Değerleme İşlemlerinin Tamamlanmaması ve İlgili Hesaplara Kaydının | Görüşünün | ||
| Yapılmaması Nedeniyle Mali Tablolarda | Dayanağı |
| Taşınmazlarla İlgili Hesapların Doğru Bilgi Sunamaması |
Bulgular bölümünde “Bulgu 4: Taşınmazlara İlişkin Muhasebe Kayıtlarının Gerçek Değeri Yansıtmaması” başlıklı bulgu yazılmıştır. |
| ÖZET: 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, Nevşehir İl Özel İdaresi’nin muhasebe kayıtlarında geriye dönük değişiklikler, atlanan yevmiye kayıtları ve silinen kayıtlar tespit edilmiştir. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’ne göre, yevmiye kayıtları sıralı olmalı ve hatalar düzeltme kaydı ile giderilmelidir. Ancak, yapılan işlemler mevzuata uygun olarak gerçekleştirilmemiştir. Bu durum, muhasebe sisteminin güvenilirliğini tehlikeye atmaktadır. |