BULGU: Muhasebe Sisteminin Geçmişe Dönük İşlem Yapılmasına İzin Vermesi
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Yatırım İzleme Koordinasyon Başkanlığı – YİKOB
İdarenin tabi olduğu “e-İçişleri” modülünde kullanılan muhasebe programının geçmişe dönük yevmiye kayıtlarının değiştirilmesine izin verdiği görülmüştür.
Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 18’inci maddesinde; muhasebe işlemlerinin, gerçekleşme sırasına göre düzenli bir şekilde hesap dönemi başında “1” den başlamak üzere hesap döneminin sonuna kadar numaralandırarak kaydedileceği, muhasebe kayıtlarının ancak yeni bir muhasebe kaydı ile düzeltileceği ifade edilmiştir.
Mevzuat hükmünden anlaşılacağı üzere muhasebe kayıtlarında yapılacak değişiklikler ancak yeni muhasebe kayıtları ile yapılabilecektir.
Kullanılan muhasebe sisteminin, geçmiş tarihli kayıtlar üzerinde değişiklik yapılmasına izin vermesi, yukarıda yer verilen mevzuat hükmüyle uyumlu olmayacağı gibi muhasebe kayıtları üzerinde gerçekleştirilen değişikliklerin izlenememesi, kayıtların güvenilirliği konusunda olumsuz sonuç doğuracaktır.
Yapılan incelemede, İdarenin kullandığı muhasebe sisteminin geçmiş tarihli kayıtlar üzerinde değişiklik yapılmasına izin verdiği tespit edilmiştir.
Yukarıda yer verilen denetim tespiti üzerine, İdare tarafından, sistemlerine entegre şekilde oluşturulan e-İçişleri Muhasebe Sisteminin kullanılmakta olduğu, sistemin bulguda bahsedildiği üzere geçmişe dönük işlem yapılmasına izin verdiği, İdare tarafından yalnızca düzeltme işlemleri için geçmişe dönük işlem tesis edildiği, İçişleri Bakanlığı ile konuya ilişkin yazışma yapılacağı ifade edilmiştir.
Sonuç olarak, muhasebe kayıtlarının güvenilirliğinin sağlanması bakımından, kullanılan muhasebe programının geçmişe dönük düzenleme yapılmasına izin vermemesi ve buna yönelik gerekli koordinasyonun sağlanması gerekmektedir.