BULGU: Net Değer Hesabında Kayıtlı Tutarların Hatalı Olması
2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – İl Özel İdaresi
Kıdem tazminatı karşılığı ayrılması ve krediyle taşıt alınması işlemlerinde 500 Net değer/sermaye hesabının kullanıldığı görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 472 Kıdem tazminatı karşılığına ilişkin 331. Maddesinde, hesaplanan kıdem tazminatı karşılık tutarlarının bu hesaba alacak, 630 Giderler Hesabına borç kaydedileceği ifade edilmiştir.
Yönetmeliğin 300 ve 400 Banka kredilerine ilişkin 233 ve 302. maddelerinde, bankalardan alınan borç tutarlarının vadesine göre bu hesaplara alacak, ilgili varlık hesaplarına borç kaydedileceği hükmedilmiştir.
Yönetmeliğin 500 Net Değer/sermaye Hesabına ilişkin 347’nci maddesinde, envanteri yapılan varlık karşılıkları bu hesaba alacak, ilgili varlık hesabına borç kaydedileceği hükmü bulunmaktadır.
Bu hükümler çerçevesinde;
• Kıdem tazminatı karşılığı ayrılırken 630 Giderler Hesabına,
• Krediyle taşıt alınırken 254 Taşıtlar Hesabına,
borç kaydı yapılması gerekirken, 500 Net değer/sermaye hesabının borç çalıştırılarak alacak bakiyesinin azalmasına neden olunduğu görülmüştür.
Bu durum neticesinde 500 Net Değer/sermaye Hesabının alacak bakiyesinin 27.336.837,18 TL, 630 Giderler Hesabının borç bakiyesinin 25.929.405,00 TL, 254 Taşıtlar Hesabının borç bakiyesinin 1.407.432,18 TL daha az görünmesine neden olmuştur.
Kamu idaresi cevabında, 2024 yılı içerisinde gereğinin yapıldığı belirtilmiştir. Ancak bu işlemin 2023 yılı mali tablolarında oluşan hatayı düzeltici etkisi bulunmamaktadır.
Kıdem tazminatı ayrılması ve taşıt satın alınmasına ilişkin muhasebe kayıtlarında ilgili hesapların kullanılması gerekmektedir.
| ÖZET: 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları, İl Özel İdaresi’nde kıdem tazminatı karşılığı ve krediyle taşıt alımında 500 Net Değer/Sermaye Hesabı’nın hatalı kullanıldığını ortaya koymuştur. Yönetmelik gereği, kıdem tazminatı karşılıkları 630 Giderler Hesabı’na, krediyle alınan taşıtlar ise 254 Taşıtlar Hesabı’na kaydedilmesi gerekirken, bu işlemler 500 Net Değer/Sermaye Hesabı’na borç kaydedilmiştir. Sonuç olarak, ilgili hesapların bakiyeleri yanlış görünmekte ve bu durum 2023 yılı mali tablolarında düzeltici etki sağlamamaktadır. |