| ÖZET: 2022 yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, ödeme emri belgeleri üzerinde muhasebe yetkilisi imzasının bulunmadığı tespit edilmiştir. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu gereği, muhasebe yetkilisi, ödeme emri belgelerinin imzalanmasından ve ilgili mevzuata uygunluğunun kontrolünden sorumludur. Bu eksiklik, ödeme işlemlerinin gerçekleştirilmesi için gerekli olan yasal yükümlülüklerin yerine getirilmediğini göstermektedir. |
BULGU: Ödeme Emri Belgeleri Üzerinde Muhasebe Yetkilisi İmzasının Bulunmaması
2022 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Özel Bütçeli İdare
Ödeme emri üzerinde, ilgili mevzuattan kaynaklanan sorumluluğun tevcihi ve tespiti amacıyla gerekli olan muhasebe yetkilisi imzasının bulunmadığı görülmüştür.
5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun “Muhasebe hizmeti ve muhasebe yetkilisinin yetki ve sorumlulukları” başlıklı 61’inci maddesinde;“Muhasebe hizmeti; gelirlerin ve alacakların tahsili, giderlerin hak sahiplerine ödenmesi, para ve parayla ifade edilebilen değerler ile emanetlerin alınması, saklanması, ilgililere verilmesi, gönderilmesi ve diğer tüm malî işlemlerin kayıtlarının yapılması ve raporlanması işlemleridir. Bu işlemleri yürütenler muhasebe yetkilisidir. Memuriyet kadro ve unvanlarının muhasebe yetkilisi niteliğine etkisi yoktur.
Muhasebe yetkilisi, bu hizmetlerin yapılmasından ve muhasebe kayıtlarının usulüne uygun, saydam ve erişilebilir şekilde tutulmasından sorumludur…
Muhasebe yetkilileri ödeme aşamasında, ödeme emri belgesi ve eki belgeler üzerinde;
Yetkililerin imzasını,
Ödemeye ilişkin ilgili mevzuatında sayılan belgelerin tamam olmasını,
Maddi hata bulunup bulunmadığını,
Hak sahibinin kimliğine ilişkin bilgileri,
kontrol etmekle yükümlüdür.
.Yukarıda sayılan konulara ilişkin hata veya eksiklik bulunması halinde ödeme yapamaz. Belgesi eksik veya hatalı olan ödeme emri belgeleri, düzeltilmek veya tamamlanmak üzere en geç bir iş günü içinde gerekçeleriyle birlikte harcama yetkilisine yazılı olarak gönderilir. Hataların düzeltilmesi veya eksikliklerin giderilmesi halinde ödeme işlemi gerçekleştirilir.
Muhasebe yetkilileri, 34 üncü maddenin ikinci fıkrasındaki ödemeye ilişkin hükümler ile bu maddenin üçüncü fıkrasında belirtilen ödemeye ilişkin kontrol yükümlülüklerinden dolayı sorumludur. Muhasebe yetkililerinin bu Kanuna göre yapacakları kontrollere ilişkin sorumlulukları, görevleri gereği incelemeleri gereken belgelerle sınırlıdır.”
Denilmektedir.
Muhasebe Yetkililerinin Eğitimi, Sertifika Verilmesi İle Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik’te de Kanun’da yer alan ifadeler doğrultusunda hükümler yer almıştır.
Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nde merkezî yönetim kapsamındaki kamu idarelerinde muhasebeleştirme belgesi olarak Yönetmelik eki Ödeme Emri Belgesinin (Örnek:1) kullanılacağı ifade edilmiş, belge üzerinde Muhasebe yetkilisi imzasına yer verilmiştir.
Ancak yapılan incelemelerde ödeme emri belgeleri üzerinde muhasebe yetkilisi imzasının bulunmadığı tespit edilmiştir.
Ödeme aşamasında ilgili mevzuattan kaynaklanan sorumluluğun tevcihi ve tespiti amacıyla muhasebe yetkilisinin ödeme emri üzerinde imzasının bulunması zaruridir. Bu itibarla, ödeme emri belgesi muhasebe yetkilisi tarafından imzalanmalıdır.