|
ÖZET: 2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları, Büyükşehir İlçe Belediyesi’nin doğrudan temin yöntemiyle gerçekleştirdiği bazı mal ve hizmet alımlarında, Ödeme Emri Belgesi’ne gerekli belgelerin eklenmediğini ortaya koymuştur. 15.08.2007 tarihli ve 26614 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Mahalli İdareler Harcama Belgeleri Yönetmeliği, harcamaların belgelenmesi ve muhasebeleştirilmesi için gereken belgelerin türlerini belirlemektedir. Yönetmeliğin 4. maddesi, kesin ödemelerde hangi belgelerin eklenmesi gerektiğini açıkça belirtmektedir.
İncelemeler sonucunda, doğrudan temin yöntemiyle yapılan bazı alımlarda, Ödeme Emri Belgesi’ne Onay Belgesi, Piyasa Fiyat Araştırması Tutanağı ve Muayene ve Kabul Komisyonu Tutanağı gibi belgelerin eksik olduğu tespit edilmiştir. Ayrıca, Belediyeye ait Tomarza İmar AŞ’den yapılan hizmet alımlarında da, fatura ve diğer belgeler dışında gerekli belgelerin sağlanmadığı gözlemlenmiştir. Bu durum, doğrudan temin yöntemiyle gerçekleştirilen işlemlerde, Mahalli İdareler Harcama Belgeleri Yönetmeliği’nde belirtilen belgelerin eksiksiz bir şekilde eklenmesinin önemini vurgulamaktadır. |
BULGU: Ödeme Emri Belgesine Eklenmesi Gereken Bazı Belgelerin Eklenmemesi
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir İlçe Belediyesi
Doğrudan temin yöntemi ile yapılan bazı mal ve hizmet alımlarında, Ödeme Emri Belgesi’ne eklenmesi gereken bazı belgelerin eklenmediği görülmüştür.
15.08.2007 tarih ve 26614 Sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Mahalli İdareler Harcama Belgeleri Yönetmeliği’nin “Amaç ve kapsam” başlıklı 1’inci maddesinde;
“Bu Yönetmeliğin amacı, mahalli idarelerde malî işlemlerin gerçekleştirilmesi ve muhasebeleştirilmesi kapsamında, harcamalarda ödeme belgesine bağlanacak kanıtlayıcı belgeleri ve bunlardan bu Yönetmelikte düzenlenmesi gerekenlerin şekil ve türlerini belirlemektir.”
4’üncü maddesinin 2’inci fıkrasının a bendinde;
“Kesin ödemelerde; bütçeden nakden veya mahsuben yapılacak kesin ödemelerde Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği ekindeki Ödeme Emri Belgesine harcamanın çeşidine göre bu Yönetmeliğin ilgili maddelerinde belirtilen belgeler kanıtlayıcı belge olarak eklenir.”
49’uncu maddesinde ise;
“4734 sayılı Kamu İhale Kanunu’nun 22′ nci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendine göre doğrudan temin usulüyle yaptırılacak mal ve hizmet alımları ile yapım işi bedellerinin ödemelerinde;
a) Onay Belgesi,
b) Piyasa Fiyat Araştırması Tutanağı (Örnek: 3) veya ihale komisyonu kararı,
Düzenlenmesi gerekli görülmüş ise sözleşme,
ç) Fatura,
Muayene ve kabul komisyonu tutanağı, kabul işleminin idarece yapılması halinde ise idarece düzenlenmiş belge,
Mal ve malzeme alımlarında, taşınır işlem fişi
ödeme belgesine eklenir.”
Denilmektedir.
Yukarıdaki mevzuat hükümlerinden doğrudan temin yöntemiyle yapılan mal ve hizmet alımlarında, Ödeme Emri Belgesi’ne Onay Belgesi, Piyasa Fiyat Araştırması Tutanağı, Muayene ve Kabul Komisyonu Tutanağı ile mal ve malzeme alımlarında taşınır işlem fişi’nin eklenmesi gerekmektedir.
Yapılan incelemede, 22/d doğrudan temin yöntemiyle yapılan bazı mal ve hizmet alımlarında Ödeme Emri Belgesine, taşınır işlem fişi, piyasa fiyat araştırma tutanağı ve muayene ve kabul komisyonu tutanağı belgelerinin bazılarının eklenmediği, sermayesinin tamamı Belediyeye ait personel şirketi olan Tomarza İmar AŞ’den 22/d doğrudan temin yöntemiyle yapılan bazı hizmet alımlarında da fatura, gönderme emri ve banka dekontu hariç söz konusu yönetmelikte belirtilen diğer belgelerin eklenmediği görülmüştür.
Doğrudan temin yöntemiyle yapılan mal ve hizmet alımlarında düzenlenen Ödeme Emri Belgelerine, Mahalli İdareler Harcama Belgeleri Yönetmeliği’nde belirtilen belgelerin eksiksiz bir biçimde eklenmesi gerekmektedir.