|
ÖZET: 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları, Üniversite Döner Sermaye İşletmesi’nin, personel ödemeleri için gereken muhasebe hesabını kullanmadığını ortaya koymuştur. Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 291. maddesi, bu hesabın, personele yapılan katkı payı, prim ve huzur hakkı gibi ödemelerin izlenmesi amacıyla kullanılması gerektiğini belirtmektedir. Ayrıca, 292. maddede, ödenecek tutarların ve yapılan kesintilerin doğru muhasebe hesaplarına kaydedilmesi gerektiği vurgulanmaktadır.
Denetim bulgularında, işletmenin bu ödemeleri doğrudan 770 Genel Yönetim Giderleri Hesabına borç kaydederek gerçekleştirdiği tespit edilmiştir. Oysa, tahakkuk esasına göre giderlerin muhasebe kayıtlarına alınması ve ödemelerin gerçekleştirilmesi sırasında ilgili hesapların kullanılması gerekmektedir. Bu bağlamda, hasılat oluştuğunda, personele ödenecek katkı paylarının öncelikle 363 Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları Hesabına kaydedilmesi ve ödeme yapıldığında bu hesabın uygun şekilde güncellenmesi şarttır. Sonuç olarak, işletmenin ilgili mevzuata uygun olarak 363 Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları Hesabını kullanması gerektiği ifade edilmiştir. Kamu İdaresi, muhasebe mevzuatına uygun bir şekilde bu hesabın kullanılacağını belirtmiştir. |
BULGU: Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları Hesabının Kullanılmaması
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite
Döner Sermaye İşletmesinin ilgili mevzuata göre hasılatından personele ödenecek katkı payları ödemesini gerçekleştirirken gerekli muhasebe hesabını kullanmadığı tespit edilmiştir.
Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 363 Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 291’inci maddesinde; bu hesabın döner sermayeli işletmelerce, personele maaş dışında katkı payı, prim, huzur hakkı gibi değişik adlarla yapılan ödemelerin tahakkukunun izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir.
Aynı Yönetmelik’in “Hesabın işleyişi” başlıklı 292’nci maddesinde ise; personele ödenecek döner sermaye katkı payı, prim gibi değişik adlarla ödenecek tutarların bu hesaba ve yapılan kesintilerin de ilgili hesaplara alacak, 770 Genel Yönetim Giderleri Hesabına borç; personele yapılan ödemelerin bu hesaba borç, ödemenin şekline göre ilgili hesaba alacak kaydedileceği ifade edilmiştir.
Denetimlerde, İşletmenin uygulamasında ilgili tutarların Ödenecek döner sermaye katkı payları hesabına kaydedilmeksizin 770 Genel Yönetim Giderleri Hesabına borç kaydedilerek doğrudan gönderme emriyle ödendiği tespit edilmiştir. Oysa tahakkuk esasına göre bir gider gerçekleştiği anda muhasebe kayıtlarına alınmalı ve ödeme yapıldığında ilgili muhasebe kayıtları ayrıca yapılmalıdır.
Bu kapsamda İşletmede bir hasılat gerçekleştiğinde mevzuatına göre personele ödenmesi gereken katkı payları tahakkuk etmiş olduğundan, ilgili tutarlar öncelikle 363 Ödenecek döner sermaye katkı payları hesabına alacak, 770 Genel Yönetim Giderleri Hesabına borç kaydedilmelidir. Nakit çıkışı yapılarak ödeme gerçekleştiğinde ise 363 Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları Hesabına borç, gönderme emrinden sonra banka hesabına alacak kaydedilmelidir.
Sonuç olarak; yukarıda belirtilen mevzuat hükümleri uyarınca İşletmenin ilgili mevzuata göre hasılatından personele ödenecek katkı payları ödemesini gerçekleştirirken gerekli 363 Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları Hesabını kullanması gerekmektedir.
Kamu İdaresi cevabında, muhasebe mevzuatına uygun olarak ilgili hesabın kullanılacağı ifade edilmiştir.