|
ÖZET: 2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, bir belediye şirketinde para transferlerinin yalnızca bir personele tahsisli telefon üzerinden mobil bankacılık uygulamasıyla gerçekleştirilmesi önemli bir kontrol zafiyeti oluşturmuştur. Şirketin muhasebe kayıtları ve banka hesap ekstrelerinin incelenmesi, bu durumun finansal yönetim açısından ciddi riskler taşıdığını ortaya koymuştur. Türk Ticaret Kanunu’nun ilgili maddeleri, tacirlerin ticari faaliyetlerinde dikkatli olmalarını ve borçlarının ticari nitelikte olmasını zorunlu kılmaktadır. Ancak, para transferlerinin tek bir kişi tarafından yapılması ve bu süreçte kontrol mekanizmasının eksikliği, şirketin mali yönetiminde yeterli özenin gösterilmediğini göstermektedir.
Yapılan denetimlerde, para transferleri için tahsis edilen akıllı telefonlar üzerinden gerçekleştirilen işlemlerde herhangi bir tutar veya kapsam sınırlaması olmadığı tespit edilmiştir. Ayrıca, mobil bankacılık işlemlerinin güvenliği açısından şifre bilgileri de aynı personele atanmıştır. Kamu idaresi, bu durumun farkına vararak mobil bankacılık kullanımını durdurmuş ve banka ödemeleri için gerekli kontrol mekanizmalarının oluşturulması yönünde çalışmalar başlatıldığını bildirmiştir. Sonuç olarak, şirketin mali işlemlerinin daha güvenli bir şekilde yürütülmesi için yazılı talimatların oluşturulması, muhasebe departmanı tarafından yapılan ödemelerin denetlenmesi ve önemli finansal konularda şirket genel kurulunun bilgilendirilmesi gerekmektedir. Bu önlemler, şirketin finansal geleceğini korumak açısından kritik öneme sahiptir. |
BULGU: Para Transferlerinin Bir Personele Tahsisli Telefondan Mobil Bankacılık Uygulamasıyla Gerçekleştirilmesi
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi
Şirketin muhasebe kayıtları ile şirket banka hesaplarına ait ekstrelerin incelenmesinden, mobil bankacılık uygulamaları kanalıyla gerçekleştirilmiş mali işlemlerin mevcut olduğu görülmüş olup bu durumun önemli bir kontrol zafiyeti oluşturduğu görülmüştür.
6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun “Tacir olmanın hükümleri” başlıklı 18’inci maddesinde, “Her tacirin ticaretine ait bütün faaliyetlerinde basiretli bir iş adamı gibi hareket etmesi gerekir.” ve 19’ncu maddesinde; “Bir tacirin borçlarının ticari olması asıldır.” hükmüne yer verilmiş olup, şirketin mali işlemlerinin hacmi göz önünde bulundurulduğunda; para transferlerinin tek bir şahıs tarafından yapılabilmesi ve bu konuda bir kontrol mekanizmasının kurulmaması, basiretli bir finansal yönetim algılayışının olmadığını göstermektedir. Söz konusu yetkinin kötüye kullanımı tüm hüküm ve sonuçlarıyla şirketi bağlayabilecektir.
Yapılan incelemede; para transferlerinin gerçekleştirilmesi için ilgili personele tahsis edilen akıllı telefon ve bu hatta tanımlı mobil bankacılık işlemleri ile internet bankacılığı işlemlerinde herhangi bir kapsam ya da tutar sınırlamasına da gidilmediği görülmektedir. Bu işlemler için gelen şifre bilgilerinin de mobil bankacılık işlemlerini gerçekleştiren aynı personele tanımlandığı anlaşılmaktadır.
Kamu idaresi cevabında; şirketin banka hesap hareketlerinin kontrolü amacıyla mobil bankacılık kullanımının tamamen durdurulduğu, banka üzerinden yapılacak ödeme işlemlerinde gerekli kontrol mekanizmalarının kurulması için planlamaların başlatıldığı ifade edilmiştir.
Sonuç olarak, Şirket mali işlemlerinin gerçekleştirilmesinde yazılı talimatname verilmesi, muhasebe departmanınca yapılan ödemeler ve önemli ödemelerin gerçekleştirilmesinde gerekli kontrol mekanizmalarının sağlanması ve gerektiğinde şirketin finansal geleceğini etkileyebilecek konularda şirket genel kurulunun bilgilendirilmesine yönelik yükümlülüklerin yerine getirilmesi gerekmektedir.