|
ÖZET: Personele yapılan ek ödemelerin mevzuat gereği uygun hesaplarda izlenmediği tespit edilmiştir. 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, döner sermaye gelirlerine katkı sağlayan personele yapılan ödemelerin, 363 Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları Hesabı’nda kaydedilmesi gerekirken, 335 Personele Olan Borçlar veya 336 Diğer Borçlar Hesabı’na kaydedildiği ya da doğrudan ödeme kaydı yapıldığı belirlenmiştir. Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin ilgili maddeleri, bu tür ödemelerin doğru hesaplarda izlenmesini zorunlu kılmaktadır.
Yapılan incelemede, personele toplamda 5.916.101,27 TL ek ödemenin, mevzuata uygun olarak 363 Hesabı’na kaydedilmesi gerekirken, yanlış hesaplara kaydedildiği veya doğrudan ödendiği görülmüştür. Bu durum, işletmenin mali tablolarında yıl içerisinde ödenecek personel katkı payları hakkında yeterli bilgi sunulmasını engellemiştir. Kamu İdaresi, bu bulguyu kabul etmiş ve 2025 yılı itibarıyla gerekli kayıtların yapılacağına dair taahhütte bulunmuştur. Sonuç olarak, döner sermaye gelirlerine katkı sağlayan personele yapılan ek ödemelerin, mevzuat çerçevesinde 363 Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları Hesabı’na kaydedilmesi gerekmektedir. Bu uygulama, mali şeffaflık ve hesap verebilirlik açısından büyük önem taşımaktadır. |
BULGU: Personele Yapılan Ek Ödemelerin Mevzuatın Öngördüğü Hesaplarda İzlenmemesi
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite
Döner sermaye gelirlerine katkısı bulunan personele yapılan ek ödemelerin 363 Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları Hesabında izlenmesi gerektiği halde, 335 Personele Olan Borçlar veya 336 Diğer Borçlar Hesabına kaydedildiği ya da doğrudan ödeme kaydının yapıldığı görülmüştür.
Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 36 Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler bölümünün 363 Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları Hesabını düzenleyen 291’inci maddesinde; söz konusu hesabın döner sermayeli işletmelerce, personele maaş dışında katkı payı, prim, huzur hakkı gibi değişik adlarla yapılan ödemelerin tahakkukunun izlenmesi için kullanılacağı düzenlenmiş, 292’nci maddesinde de, ödenecek tutarların bu hesaba alacak, 770 Genel Yönetim Giderleri Hesabına borç, ödeme yapıldığında ise bu hesaba borç, ödemenin şekline göre ilgili hesaba alacak kaydedileceği düzenlenmiştir.
Yapılan incelemede ise, personele ödenen toplam 5.916.101,27 TL ek ödeme tutarının tahakkuk işlemlerinin 363 Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları Hesabına kaydedilerek yapılması gerekirken, 335 Personele Olan Borçlar veya 336 Diğer Borçlar Hesabına kaydedildiği ya da doğrudan 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına alacak kaydı ile tahakkuk kaydı yapılmadan ödendiği tespit edilmiştir.
363 Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları Hesabında kayıtlı tutarlar ödendiğinde borç kaydı ile kapatıldığından söz konusu hesap bakiye vermediği için , İşletme Bilançosu 363 Ödenecek Katkı Payı Hesabı yönünden hatalı veri üretmemiş olmakla beraber, mevzuatın öngördüğü kayıtların yapılmaması nedeniyle İşletme mali tabloları yıl içerisinde ödenecek olan personel katkı payları hakkında ayrı bilgi sunmamıştır.
Kamu İdaresi tarafından bulguda yer alan tespite katılınmış, 2025 yılı itibariyle söz konusu kayıtların yapılması hususuna dikkat edileceği bilgisi verilmiştir.
Sonuç olarak, Döner Sermaye gelirlerine katkısı bulunan personele yıl içerisinde yapılan ek ödemelerin, 363 Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları Hesabına kaydedilmesi gerekmektedir.