Bulgu Künye:
- Kaynak: 2022 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Genel Bütçeli İdareler ve Tesisleri
- Denetlenen Birim: Döner Sermaye İşletme Müdürlükleri
Tespit Edilen Eksiklik:
Döner sermaye işletme müdürlüklerinin hesaplarının incelenmesi sonucunda, Ocak ayında işçilere ödenecek ücretlere ilişkin tahakkuk kayıtlarının bazı işletmeler tarafından yapılmadığı tespit edilmiştir.
Mevzuat Hükümleri:
1 Mayıs 2007 tarih ve 26509 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği‘nin ilgili maddeleri şu şekildedir:
- Madde 321 “Hesabın Niteliği”:
- Gelecek aylarda ödemesi yapılacak ve kesinlikle belgeye dayalı gider tahakkuklarının izlenmesi için 381 Gider Tahakkukları Hesabı kullanılmalıdır.
- Dönem sonunda, ödeme zamanına bir yıldan az süre kalan tutarlar bu hesaba aktarılmalıdır.
- Madde 322 “Hesabın İşleyişi”:
- Gerçekleşmiş ancak hâlâ iştenebilir durumda olmayan giderler alacak olarak kaydedilir.
- Tahakkuk eden giderlere ilişkin yapılan ödemeler borç olarak kaydedilir.
Denetim Bulguları:
- 15.12.2021-14.01.2022 dönemine ilişkin işçi personel ücretlerinin 2021 yılı sonunda 381 Gider Tahakkukları Hesabı’na kaydedilmesi ve 2022 yılı açılış fişinde yer alması gerekmektedir.
- Denetim sonucunda, 14 işletmenin bu tahakkuk kayıtlarını yaptığı, ancak 48 işletmenin personel ücret tahakkuk kaydını yapmadığı tespit edilmiştir.
Sonuç ve Değerlendirme:
381 Gider Tahakkukları Hesabı’nın eksik kullanılması sebebiyle Bakanlığın 2022 yılı bilançosundaki 380/480 no.lu hesaplar hatalı bilgi sunmaktadır. Bu durum, mali tabloların doğruluğunu ve hesap verilebilirliğini olumsuz etkilemektedir.
Öneriler:
- Personel ücret tahakkuklarının tüm işletmelerde eksiksiz olarak yapılması sağlanmalıdır.
- Muhasebe ve finans birimlerinin konuya ilişkin eğitilmesi ve denetim mekanizmalarının güçlendirilmesi gerekmektedir.
- Gelecek dönemlerde benzer hataların önüne geçmek amacıyla düzenli iç denetimler gerçekleştirilmelidir.