|
ÖZET: 2022 yılı Sayıştay denetim raporlarında, Büyükşehir İlçe Belediyesi’nin 104-Proje Özel Hesabı’ndan yapılan döviz çıkış kayıtlarının hatalı yapıldığı tespit edilmiştir. İncelemeler sonucunda, 586.452,74 TL tutarındaki dövizin, 104-Proje Özel Hesabı yerine 106-Döviz Gönderme Emirleri Hesabı’ndan çıkış kaydı yapıldığı belirlenmiştir. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin ilgili maddeleri, bu hesabın dış finansman kaynaklarından gelen tutarların izlenmesi için kullanılması gerektiğini ve bu hesap üzerinden yapılan ödemelerde 106-Döviz Gönderme Emirleri Hesabı’nın kullanılmaması gerektiğini vurgulamaktadır.
Denetim bulgusu üzerine, kamu idaresi hatalı kayıtların farkında olduğunu belirtmiş ve düzeltme çalışmaları başlatıldığını ifade etmiştir. Bu durum, 104-Proje Özel Hesabı’ndan yapılan döviz çıkışlarının doğru bir şekilde kaydedilmesi gerektiğini ortaya koymaktadır. İlgili yönetmelik hükümleri doğrultusunda, bu hesap üzerinden gerçekleştirilen işlemlerin 104-Proje Özel Hesabı alacak kaydı olarak yapılması ve 106-Döviz Gönderme Emirleri Hesabı’nın kullanılmaması gerektiği sonucuna varılmıştır. |
BULGU: Proje Özel Hesabından Kullanılan Dövizlerin Çıkış Kayıtlarının Hatalı Yapılması
2022 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir İlçe Belediyesi
İdarenin 104-Proje Özel Hesabı’nda kayıtlı bulunan dövizlerin hesaptan çıkış kaydının 104-Proje Özel Hesabı yerine, 106-Döviz Gönderme Emirleri Hesabı’ndan yapıldığı görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 104-Proje Özel Hesabının düzenlendiği “Hesabın niteliği” başlıklı 61’inci maddesinde; bu hesabın, dış finansman kaynağından dış proje kredisi olarak, kurum adına T.C. Merkez Bankası veya uygun görülen diğer bankalar nezdinde açılan özel hesaplara aktarılan tutarlar, bu tutarlardan yapılan giderler, verilen avanslar, açtırılan akreditifler ile avans ve akreditiflerden nakden geri alınanların ve hesap bakiyesinin değerlemesi sonucu ortaya çıkan kur farklarının izlenmesi için kullanılacağı,
“Hesaba ilişkin işlemler” başlıklı 62’nci maddesinin dördüncü fıkrasında; Bu hesaptan yapılan ödemelerde “103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı” veya “106-Döviz Gönderme Emirleri Hesabı” kullanılmayacağı,
“Hesabın işleyişi” başlıklı 63’üncü maddesinde ise; Proje Özel Hesabı’ndan yapılan kullanım tutarlarının bu hesaba alacak, ilgisine göre 630-Giderler Hesabı ya da varlığa dönüştürülecek bir unsur ise ilgili varlık hesabına borç kaydedileceği belirtilmiştir.
Yapılan incelemede, idarenin 104-Proje Özel Hesabında kayıtlı 586.452,74 TL tutarındaki dövizin hesaptan çıkış kaydının 104-Proje Özel Hesabına alacak kaydederek yapılması gerekirken, 106-Döviz Gönderme Emirleri Hesabına alacak kaydedilerek yapıldığı tespit edilmiştir.
Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine, Kamu idaresi bulguya katıldığını belirtmiş olup söz konusu hususa ilişkin hatalı kayıtların düzeltmesine yönelik gerekli çalışmaların başlatıldığını bildirmiştir.
Sonuç olarak, 104-Proje Özel Hesabından yapılan döviz çıkış kayıtlarının 104-Proje Özel Hesabı alacak kaydı yapılması ve bu işlemlerle ilgili olarak 106-Döviz Gönderme Emirleri Hesabının kullanılmaması gerekmektedir.