|
ÖZET: 2022 yılı Sayıştay denetim raporlarında, Büyükşehir İlçe Belediyesi’nin özel sektör tarafından ihraç edilen borçlanma araçlarını Kamu Kesimi Tahvil Senet ve Bonoları Hesabı’nda yanlış bir şekilde kaydettiği tespit edilmiştir. Özel Sektör Tahvil ve Bonoları, anonim şirketler tarafından finansman ihtiyaçlarını karşılamak amacıyla çıkarılan borçlanma araçlarıdır. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin ilgili maddesi, bu tür araçların özel sektör hesapları altında izlenmesi gerektiğini belirtmektedir.
Yapılan incelemelerde, özel sektör tarafından ihraç edilen tahvil, senet ve bonoların 111-Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabı yerine 112-Kamu Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabı’nda takip edildiği görülmüştür. Bu durum, mali kayıtların doğruluğunu etkilemekte ve bilançonun güvenilirliğini zedelemektedir. İdare, 2023 yılı içinde gerekli düzeltmelerin yapılacağını bildirmiştir. Bu bağlamda, ilgili tahvillerin doğru hesaplarda izlenmesi için gerekli önlemlerin alınması büyük önem taşımaktadır. |
BULGU: Satın Alınan Tahvil, Senet ve Bonolar İçin Hatalı Hesabın Kullanılması
2022 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir İlçe Belediyesi
Belediye tarafından özel sektör tarafından ihraç edilen borçlanma araçları satın alınmasına rağmen bu araçların yanlış olarak Kamu Kesimi Tahvil Senet ve Bonoları Hesabı’nda izlendiği görülmüştür.
Özel Sektör Tahvil ve Bonoları, anonim şirketler tarafından ihraç edilen, şirketlerin finansman ihtiyaçlarının karşılanması amacıyla çıkarılan borçlanma araçlarıdır.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “111 Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabı” başlıklı 79. maddesinde; bu hesabın özel sektör tarafından çıkarılan ve muhasebe birimine intikal eden tahvil, senet ve bonoların izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir.
Yapılan incelemede; aşağıdaki tabloda ayrıntısı görüleceği üzere özel kesim tarafından ihraç edilmesine ve Belediye hesaplarına intikal ettirilmesine rağmen; 111-Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabı’nda takip edilmesi gereken işlemlerin, 112-Kamu Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabı’nda takip edildiği tespit edilmiştir.
Tablo 12: Yanlış Hesaba Kaydedilen Tahvil Senet ve Bonolar
| Yevmiye Tarihi | Yevmiye No | Hesap Kodu | Hesap Detay Adı | Hesap Detay Adı | Borç | Alacak |
| 18.07.2022 | 8177 | 112 | Kamu Kesimi Tahvil Senet ve Bonoları Hesabı |
İş Bankası Kamu Kesimi Tahvil Senet ve Bonoları Hesabı |
100.974.000,00 | 0 |
| 19.07.2022 | 8303 | 112 | Kamu Kesimi Tahvil Senet ve Bonoları Hesabı |
İş Bankası Kamu Kesimi Tahvil Senet ve Bonoları Hesabı |
66.060.150,00 | 0 |
| 20.07.2022 | 8356 | 112 | Kamu Kesimi Tahvil Senet ve Bonoları Hesabı |
İş Bankası Kamu Kesimi Tahvil Senet ve Bonoları Hesabı |
20.345.800,00 | 0 |
| 26.07.2022 | 8633 | 112 | Kamu Kesimi Tahvil Senet ve Bonoları Hesabı |
İş Bankası Kamu Kesimi Tahvil Senet ve Bonoları Hesabı |
152.989.500,00 | 0 |
| 14.09.2022 | 10697 | 112 | Kamu Kesimi Tahvil Senet ve Bonoları Hesabı |
İş Bankası Kamu Kesimi Tahvil Senet ve Bonoları Hesabı |
0 | 244.987.500,00 |
| 13.10.2022 | 11974 | 112 | Kamu Kesimi Tahvil Senet ve Bonoları Hesabı |
İş Bankası Kamu Kesimi Tahvil Senet ve Bonoları Hesabı |
5.592.050,00 | 0 |
| 4.11.2022 | 13110 | 112 | Kamu Kesimi Tahvil Senet ve Bonoları Hesabı |
İş Bankası Kamu Kesimi Tahvil Senet ve Bonoları Hesabı |
0 | 4.999.750,98 |
| 9.11.2022 | 13307 | 112 | Kamu Kesimi Tahvil Senet ve Bonoları Hesabı |
İş Bankası Kamu Kesimi Tahvil Senet ve Bonoları Hesabı |
0 | 95.974.249,02 |
| 22.12.2022 | 15869 | 112 | Kamu Kesimi Tahvil Senet ve Bonoları Hesabı |
İş Bankası Kamu Kesimi Tahvil Senet ve Bonoları Hesabı |
49.543.000,00 | 0 |
İdare cevabında, hesaba ilişkin gerekli düzeltmelerin 2023 yılı içinde yapıldığını bildirilmektedir.
Bu itibarla, bilançonun doğru bilgi verebilmesi açısından ilgili tahvillerin Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nde belirtildiği ve Mahalli İdareler Detaylı Hesap Planı’nda gösterildiği şekilde ilgili hesaplarda izlenmesi konusunda gerekli özenin gösterilmesi gerekmektedir.