|
ÖZET: 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları kapsamında, Büyükşehir İlçe Belediyesi tarafından açık ihale ile satın alınan motorin için varlık işlem fişi veya taşınır işlem fişi düzenlenmediği tespit edilmiştir. 18.01.2017 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 10. maddesi, taşınırların giriş, çıkış ve devir işlemlerinde bu belgelerin düzenlenmesini zorunlu kılmaktadır. Ayrıca, 10.10.2024 tarihli güncel yönetmelikte de benzer hükümler yer almakta ve varlık işlem fişlerinin en az üç nüsha olarak hazırlanması gerektiği belirtilmektedir.
5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 61. maddesi, muhasebe yetkililerine, ödemeye ilişkin belgelerin tamlığını kontrol etme yükümlülüğü getirmektedir. Mahalli İdareler Harcama Belgeleri Yönetmeliği’nin 38. maddesi ise, her türlü malzeme ve demirbaş alımlarında taşınır işlem fişinin ödeme emri belgesine eklenmesini zorunlu kılmaktadır. Ancak, 2024 yılı içerisinde satın alınan motorin için bu belgelerin düzenlenmemesi, kayıt işlemlerinin Taşınır Mal Yönetmeliği’ne uygun olarak yapılmadığını göstermektedir. Bu durum, muhasebe yetkilisinin 5018 sayılı Kanun’dan kaynaklanan kontrol görevini yerine getirmediğini ve belgelerde eksiklik olması halinde ödeme sürecinin tamamlanmaması gerektiğini ortaya koymaktadır. |
BULGU: Satın Alınarak Depolanan Motorin İçin Varlık İşlem Fişi Düzenlenmemesi
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir İlçe Belediyesi
İdare tarafından açık ihale il sözleşme kapsamında satın alınarak kurumun deposuna konulan motorin için taşınır işlem fişi/varlık işlem fişi düzenlenmediği görülmüştür.
18.01.2017 tarihli ve 26407 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan, Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 10’uncu maddesinde; ilgili mevzuatı çerçevesinde kabul edilerek teslim alınan taşınırların girişleri ile taşınırların çıkış ve ambarlar arasında devir işlemlerinde, dayanıklı taşınırların niteliklerini değiştiren esaslı onarım ve ilaveler sonucu değer artışlarında kayıtlara esas olmak üzere taşınır işlem fişi düzenleneceği belirtilmiştir.
10.10.2024 tarih ve 32688 sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe giren Taşınır Mal Yönetmeliği’nin “Belge ve cetveller” başlıklı 10’uncu maddenin (a) bendinde ise; Varlık işlem Fişi: İlgili mevzuatı çerçevesinde kabul edilerek teslim alman taşınırların girişleri ile taşınırların çıkış ve ambarlar arasında devir işlemlerinde, dayanıklı taşınırların niteliklerini değiştiren esaslı onarım ve ilaveler sonucu değer artışlarında, kayıtlara esas olmak üzere Varlık İşlem Fişi düzenlenir. Varlık İşlem Fişleri en az üç nüsha olarak düzenlenir… “ denilmektedir.
5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 61’inci maddesi uyarınca muhasebe yetkilileri ödeme aşamasında, ödemeye ilişkin ilgili mevzuatında sayılan belgelerin tamam olmasını kontrol etmekle yükümlüdür. Mahalli İdareler Harcama Belgeleri Yönetmeliği’nin 38’inci maddesinde ise her türlü tüketim mal ve malzemeleri ile demirbaş, makine, teçhizat ve taşıt alımlarına ilişkin giderlerin ödenmesinde taşınır işlem fişi / Varlık işlem fişi ödeme emri belgesine eklenmesi gerekmektedir.
2024 yılı içerisinde açık ihale ile satın alınan akaryakıtlardan Belediye deposuna konulan motorin için taşınır işlem fişi/ Varlık işlem fişi düzenlenmediği tespit edilmiştir.
Satın alınan taşınmazların kayıt işlemleri Taşınır Mal Yönetmeliği hükümlerine uygun olarak yapılmalıdır. Ayrıca muhasebe yetkilisi tarafından 5018 sayılı Kanun’dan kaynaklanan kontrol görevinin yerine getirilerek, belgelerde eksiklik bulunması durumunda ödeme sürecinin tamamlanmaması gerekmektedir.