Sayım ve Tesellüm Noksanları Hesabının Kullanılmaması (Sayıştay)

BULGU: Sayım ve Tesellüm Noksanları Hesabının Kullanılmaması

2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Genel Bütçeli İdareler ve Tesisleri

İşletme Müdürlüğünde; tespit edilen kasa, döviz, alınan çek, menkul kıymet ve benzeri noksanlıklar için 197-Sayım ve Tesellüm Noksanları Hesabının kullanılmadığı ve söz konusu noksanlıkların kayıtlarda doğrudan gider hesaplarında gösterildiği görülmüştür.
Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 164’üncü maddesinde, 197 No.lu Hesabın; sayımlar sonunda tespit edilen kasa, döviz, alınan çek, menkul kıymet ve benzeri noksanlıkların, nedenleri belirleninceye kadar geçici olarak kaydedilip izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir.
Aynı Yönetmeliğin 211 ve 213’üncü maddelerinde; duran varlıkların sayımı sonucu tespit edilen noksanlıkların nedeninin araştırılması için sorumluları tespit edilinceye kadar geçici olarak 197 No.lu Hesapta izleneceği, 188’inci maddesinde ise sayım sonucunda tespit edilen noksanlıklardan sorumluları tespit edilenlere ilişkin tutarların ilgilileri adına borç kaydedileceği düzenlenmiştir.
Döner Sermaye Mali Yönetim Sisteminde yer alan Ambar Devir Tutanakları ile Taşınır Bakiye Raporları ve ilgili muhasebe kayıtlarının dönemler itibariyle incelenmesinde; sayım noksanlıklarına ilişkin olarak 197 No.lu Hesaba kayıt yapılmadığı, tespit edilen noksanlıkların doğrudan gider hesaplarında muhasebeleştirildiği tespit edilmiştir. Dolayısıyla üretim süreçlerinde meydana gelen eksik ve kayıp nedenlerinin; kasıt, kusur veya ihmalden kaynaklanıp kaynaklanmadığının bilinmediği sonucu ortaya çıkmaktadır.
Kamu idaresi cevabında, bulguda yer alan hususlara ilişkin gerekli önlemlerin alınacağı ve düzeltici işlemlerin yapılacağı ifade edilmiştir.
Tespit edilen bu tür noksanlıklar için muhasebe biriminin sürekli bilgilendirilmesi, stok kontrolünü teminen hammadde ve ürün kodlarının karışıklığa yol açmayacak şekilde belirlenmesi suretiyle gerekli koordinasyonun sağlanması, sayım noksanı olarak tespit edilen değerler söz konusu olduğunda 197 No.lu Hesabın kullanılması uygun olacaktır.
Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00
e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr
https://www.sayistay.gov.tr

MİLLİ EĞİTİM BAKANLIĞI DÖNER
SERMAYE İŞLETMESİ
2021 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU
İÇİNDEKİLER
KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 59
KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU 61
SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU 61
DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI 61
DENETİM GÖRÜŞÜ 62
DENETİM BULGULARI 62
BULGU LİSTESİ
A. Denetim Görüşünün Dayanağı Bulgular
Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir.
B. Diğer Bulgular
1. Vadeli Banka Hesabına İlişkin Olarak Elde Edilen Faiz Gelirinin Hatalı Muhasebeleştirilmesi
KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ
Mevzuat ve Görevler
Milli Eğitim Bakanlığını yeniden yapılandıran 652 sayılı KHK’nın 21’inci maddesinin (e) fıkrası dayanak alınarak 30.11.2012 tarih ve 196124 sayılı Bakanluk Makamı onayı ile Yenilik ve Eğitim Teknolojileri (YEĞİTEK) Döner Sermaye İşletmesi lağvedilerek yerine MEB Döner Sermaye İşletmesi kurulmuştur. 02.01.2013 tarihinde faaliyetlerine başlayan MEB Döner Sermaye İşletmesi, Cumhurbaşkanlığı Teşkilatı Hakkında Cumhurbaşkanlığı 1 No’lu Kararnamesi’nin 318’inci maddesine göre merkez teşkilatı bünyesinde Destek Hizmetleri Genel Müdürlüğüne bağlı olarak faaliyetlerini yürütmektedir.
İşletmenin yönetimi, faaliyet alanları, bütçe işlemleri, işleyişi, sermaye kaynakları, her türlü idari ve mali işlemleri ile gelir ve giderlerine ilişkin usul ve esasları “Milli Eğitim Bakanlığı Döner Sermaye İşletmeleri Yönetmeliği”nde düzenlenmiş olup, tabi olduğu diğer mevzuat şunlardır:
Sınav Ücretlerine İlişkin Usul ve Esaslar (2012/2723 B.K.K.)
Milli Eğitim Bakanlığı Ders Kitapları ve Eğitim Araçları Yönetmeliği
Milli Eğitim Bakanlığı Eğitim ve Kültür Yayınları Yönetmeliği
Döner sermaye işletmesinin görevi esas itibariyle Bakanlığın ve diğer kamu kurum ve kuruluşlarının talepleri doğrultusunda merkezi sistemle yürütülen resmi ve özel sınavlara ait iş ve işlemleri doğrudan veya Bakanlığın diğer birimleri ile işbirliği halinde yapmak veya yaptırmaktır.
Teşkilat Yapısı ve İnsan Kaynakları
Döner sermaye hizmetleri; İşletme müdürü, müdür yardımcıları ve diğer kamu görevlileri tarafından yürütülmektedir. 2021 yıl sonu itibarıyla işletme bünyesinde; 1 İşletme Müdürü (Şube Müdürü V.), 1 Muhasebe Yetkilisi (Sayman), 8 Şef, 1 Bilgisayar İşletmeni, 1 Memur, 2 Teknisyen, 1 Dağıtıcı, 13 İşçi olmak üzere 28 kişi görev yapmaktadır. Ayrıca faaliyet alanlarındaki işlerin yürütülebilmesi için 4857 sayılı Kanun’a tabi 225 işçi Bakanlığın diğer hizmet birimlerinde görev yapmakta olup bu kişilerin ücretleri döner sermaye işletmesi bütçesinden karşılanmaktadır.
Mali Yapı
İşletme Müdürlüğünün bütçelerinin hazırlanması, uygulanması, sonuçlandırılması ve muhasebe ile kontrol ve denetimi Hazine ve Maliye Bakanlığınca yürürlüğe konulan Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği ile belirlenmiştir. İşletmenin ekonomik değer ifade eden işlemlerinin muhasebe kayıtlarına alınması ve bu kayıtların raporlanması sürecinin gerçekleştirilmesi amacıyla Hazine ve Maliye Bakanlığı bünyesindeki Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi ( DMİS) Programı kullanılmaktadır.
İşletmenin 2021 yıl sonu itibariyle gelirler toplamı 441.971.329,70 TL giderler toplamı ise 309.256.157,78 TL’dir. İşletme 2021 yılında 132.715.171,92 TL kâr elde etmiştir.
Muhasebe ve Raporlama Sistemi
İşletme Müdürlüğü, mali işlemlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin olarak Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği ile Merkezi Yönetim Harcama Belgeleri Yönetmeliği’ne tabi olup, uygulanan muhasebe sistemi ilgili mevzuatında öngörülen tahakkuk esaslı muhasebe sistemidir. Söz konusu Yönetmelik hükümleri gereğince bu işletmede tekdüzen hesap planı ve muhasebe sistemi uygulanmaktadır. Yapılan işlemin türüne göre ilgili birimlerce gerçekleştirilen işlemler karşılığı düzenlenen evraklar muhasebe birimine gelmekte, muhasebe biriminde kontrolleri yapıldıktan sonra Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemine giriş yapılmak suretiyle muhasebe işlemleri gerçekleştirilmektedir.
Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup, denetim bunlarla birlikte Usul ve Esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.
• Birleştirilmiş veriler defteri,
• Geçici ve kesin mizan,
• Bilanço,
• Gelir Tablosu,
Denetim görüşü, kamu idaresinin tabi olduğu geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki temel mali tablolarından bilanço ve gelir tablosuna verilmiştir.
KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU
Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.
SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU
Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmekle sorumludur.
DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI
Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir.
Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür.
Kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürlerinin tasarlanmasına esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir.
Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır.
Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.
DENETİM GÖRÜŞÜ
Milli Eğitim Bakanlığı Döner Sermaye İşletmesi 2021 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve kamu idaresi tarafından sunulan, geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.
DENETİM BULGULARI
Raporda yer alan bulgular, denetimler sonucunda tespit edilen hususlara kamu idaresi tarafından verilen cevapların değerlendirilmesi suretiyle düzenlenmiştir.