|
ÖZET: 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, üniversitenin döner sermaye işletmesindeki sermaye payının bilançoda yanlış bir şekilde fazla gösterildiği tespit edilmiştir. Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 365. maddesi, sermaye hesabının işletmeye tahsis edilen sermaye tutarları ile öz kaynaklar ana hesap grubundaki tutarların izlenmesi için kullanılacağını belirtmektedir. Ancak, yapılan denetimlerde Türk El Sanatları Uygulama Araştırma Merkezi Müdürlüğü’nde gerçekleştirilen envanter çalışmaları sonucunda 1.860.578,44 TL değerinde demirbaş malzemenin hatalı olarak 500 Sermaye Hesabı’na kaydedildiği ortaya çıkmıştır.
Mevzuat gereği, döner sermaye işletmesinin sermaye hesabında yalnızca sermaye payı olarak tahsis edilen veya artırılan tutarların yer alması gerekmektedir. Envanter işlemleri sonucunda fazla tespit edilen malzemelerin bu hesaba kaydedilmesi mümkün değildir. Kamu idaresi, bu durumu düzeltmek için gerekli işlemlere başlamış ve düzeltme kayıtlarının yapılacağı bildirilmiştir. Sonuç olarak, hatalı kayıt işlemleri nedeniyle döner sermaye işletmesinin 2024 yılı mali tablolarında 500 Sermaye Hesabı’nda 1.860.578,44 TL fazla, gelir tablosunda ise olağan dışı gelir ve karlar hesap grubunda 1.860.578,44 TL eksik görünmektedir. |
BULGU: Sermaye Hesabının Bilançoda Hatalı Olarak Fazla Gösterilmesi
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite
Üniversitenin Döner Sermaye İşletmesindeki sermaye payının bilançoda hatalı olarak yer aldığı görülmüştür.
Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 365’inci maddesinde 500 Sermaye Hesabının, işletmeye tahsis edilen sermaye tutarları ile öz kaynaklar ana hesap grubundaki diğer hesaplarda kayıtlı tutarlardan bu hesaba aktarılmasına karar verilenlerin izlenmesi için kullanılacağı düzenlenmiştir.
Aynı Yönetmeliğin, 210’uncu maddesinde 255 Demirbaşlar Hesabının faaliyetlerin yürütülmesinde kullanılan her türlü büro makine ve cihazları ile döşeme, masa, koltuk, dolap, mobilya gibi uzun süre kullanılabilen varlıkların izlenmesi için kullanılacağı ve Hesabın işleyişini açıklayan 211’inci maddesinde ise demirbaşların sayımı sonucunda tespit edilen fazlalıkların rayiç değerleri ile bu hesaba borç, fazlalığın nedeninin araştırılıp sonuçlandırılmasına kadar 397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları Hesabına alacak kaydedileceği düzenlenmiştir. Ayrıca, Yönetmelikte sayım fazlalarından gelir yazılması gereken tutarların 397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları Hesabına borç, duruma göre 671 Önceki Dönem Gelir ve Kârları Hesabı veya 679 Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar Hesabına alacak kaydedileceği belirtilmiştir.
Denetimlerde, Türk El Sanatları Uygulama Araştırma Merkezi Müdürlüğü’nde yapılan envanter çalışmaları sonucu tespit edilen 1.860.578,44 TL tutarında demirbaş malzemenin hatalı olarak 500 Sermaye Hesabına kaydedilmesi sonucunda Üniversite Döner Sermaye İşletmesinin 2024 yılı bilançosunda 500 Sermaye Hesabında 1.860.578,44 TL fazla tutar yer aldığı tespit edilmiştir.
Mevzuat hükümleri gereğince Döner Sermaye İşletmesi Sermaye Hesabında sadece sermaye payı olarak verilen veya artırılan tutarların gösterilmesi gerekmekte olup, envanter işlemleri neticesinde fazla olarak tespit edilen malzemenin 500 Sermaye Hesabı’na kaydedilmesi mümkün değildir.
Kamu İdaresince söz konusu hususun düzeltilmesine ilişkin işlemlere başlanıldığı ve düzeltme kayıtlarının yapılacağı belirtilmiştir.
Sonuç olarak, Sermaye Hesabına yapılan hatalı kayıt işlemleri, Döner Sermaye İşletmesi Müdürlüğü’nün 2024 yılı mali tablolarında bilançoda ödenmiş sermaye hesap grubunun 1.860.578,44 TL fazla, gelir tablosu olağan dışı gelir ve karlar hesap grubunun1.860.578,44 TL eksik yer almasına sebebiyet vermiştir.