|
ÖZET: Şirket aleyhine açılan davalarla ilgili olarak, gider karşılıklarının ayrılmadığı tespit edilmiştir. 1 Sıra No’lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’ne göre, kısa vadeli diğer borç ve gider karşılıkları 379 Diğer Borç ve Gider Karşılıkları Hesabında izlenmelidir. Şirket, Türkiye Muhasebe Standartları ve Vergi Usul Kanunu çerçevesinde iki farklı mali tablo hazırlamakta, ancak dava karşılıklarının yalnızca Türkiye Muhasebe Standartları kapsamında ayrıldığını belirtmektedir. Vergi Usul Kanunu kapsamında ise bu karşılıkların ayrılmadığı ifade edilmiştir; bunun nedeni ise dava karşılıklarının vergisel olarak gider yazılamamasıdır.
Yapılan incelemelerde, şirket aleyhine toplam 1030 dava bulunduğu ve bu davalar için herhangi bir gider karşılığı kaydı yapılmadığı anlaşılmıştır. Şirket, kıdem tazminatlarıyla ilgili davalarda daha önce karşılıkların ayrıldığını savunsa da, Tebliğ hükümleri gereği önemlilik ve ihtiyatlılık ilkeleri doğrultusunda kayıtların sürekli ve eksiksiz bir şekilde tutulması gerektiği açıktır. Dolayısıyla, açılan davalara ilişkin gider karşılıklarının ayrılması zorunludur. Sonuç olarak, davalara konu olan tutarların şirket açısından önemli olduğu ve bu nedenle bilançoda gösterilmesi gerektiği vurgulanmaktadır. İlgili tutarların 379 Diğer Borç ve Gider Karşılıkları Hesabına kaydedilmesi gerekmektedir. |
BULGU: Şirket Aleyhine Açılan Davalara İlişkin Olarak Gider Karşılığı Ayrılmaması
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi
Şirket aleyhine açılan davaların bulunduğu ve bunlar için Muhasebe Sistemi Uygulama Tebliği çerçevesinde gider karşılığı ayrılmadığı görülmüştür.
1 Sıra No’lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’ne göre; kısa vadeli diğer borç ve gider karşılıkları 379 Diğer Borç ve Gider Karşılıkları Hesabında izlenir ve 37 Borç ve Gider Karşılıkları Hesap Grubunun diğer hesapları içinde yer almayan ve önemlilik kavramına göre Adana Ulaşım Organizasyon Turizm Ziraat Su ve Su Tesisleri Gıda ve Et Ürünleri 10
de ayrı ayrı hesaplarda izlenmesi mümkün olmayan borç ve gider karşılıkları bu hesaba alacak, ödenmeleri halinde de borç kaydedilir.
Şirket Vergi Usul Kanunu kapsamında ve Türkiye Muhasebe Standartları kapsamında olmak üzere iki set mali tablo hazırladığını, karşılığın söz konusu mali tablolardan Türkiye Muhasebe Standartları kapsamında hazırlanan sette ayrıldığını, Vergi Usul Kanunu kapsamında hazırlanan mali tablolarda ise dava karşılığı ayrılmadığını ve bunun nedeninin dava karşılığının vergisel açıdan gider yazılabilmesinin mümkün olmaması olduğunu belirtmiş olsa da söz konusu dava karşılıklarının I Seri No’lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği kapsamında dönemsellik ve ihtiyatlılık kavramları kapsamında ayrılması gerekmektedir.
Yapılan incelemede, Şirket aleyhine açılan toplam 1030 dava bulunduğu ancak bunlar için gider karşılığı kaydı yapılmadığı anlaşılmıştır.
Şirket cevabında, konusu kıdem tazminatları olan davalarda daha önceden karşılıkları bilançoda ayrılan tutarlar olduğu için söz konusu muhasebe kayıtlarının yapılmadığını, personel çalıştırılmasına dayalı hizmet alımı kapsamındaki işçilerin işçilik alacaklarının tahsili sebebiyle müşterek ve müteselsil sorumluluğu olan Adana Büyükşehir Belediyesi yönünden de talepte bulunması sebebiyle işçilik alacaklarının Belediye tarafından ödenmesi akabinde şirketimizden bu alacaklar rücu edilmekte olduğu için karşıl ayrılmadığı ifade edilmiştir ancak söz konusu Tebliğ hükümleri uyarınca önemlilik ve ihtiyatlılık kavramları gereği kayıtların sürekli ve eksiksiz biçimde devam etmesi şirketin bir giderle karşılaşma ihtimali ortaya çıktığında muhasebeleştirmesi gerektiği ortadadır. Bu nedenle açılan davalara gider karşılığı ayrılması gerekmektedir.
Sonuç olarak söz konusu davalara konu tutarların Şirket için önemli olduğu açık olup bunların bilançoda gösterilmesi sağlanmalıdır. Bu doğrultuda söz konusu tutarlar için gider karşılığı ayrılarak 379 Diğer Borç ve Gider Karşılıkları Hesabına kaydedilmelidir.