Şirketin Nakit Varlıklarının Verimli Değerlendirilmemesi (Belediye Şirketleri) (Sayıştay)

BULGU: Şirketin Nakit Varlıklarının Verimli Değerlendirilmemesi

2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi

Şirketin nakit varlıklarının etkili, ekonomik ve verimli şekilde değerlendirilmediği görülmüştür.
6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun “Tacir olmanın hükümleri” başlıklı 18’inci maddesinin ikinci fıkrasında, her tacirin ticaretine ait bütün faaliyetlerinde basiretli bir iş adamı gibi hareket etmesi gerektiği ifade edilmiştir.
Kamu Haznedarlığı Yönetmeliği’nin “Kapsam” başlıklı 2’nci maddesinde; belediyeler ile bağlı ortaklıkları, müessese ve işletmeleri ile birliklerinin bu Yönetmelik’e tabi olduğu hüküm altına alınmıştır. Yönetmelik’in “Uygulama ve kullanılacak araçlar” başlıklı 5’inci maddesinin ikinci fıkrasında;
“Genel bütçe kapsamı dışındaki kamu idareleri, kendi bütçeleri veya tasarrufları altında bulunan her türlü mali kaynaklarını kamu sermayeli bankalarda aşağıdaki araçları kullanarak değerlendirmekle yükümlüdür:
a) TL cinsi vadesiz ve/veya vadeli mevduat ile özel cari hesap ve/veya katılma hesabı” hükümleri yer almaktadır.
Mezkûr mevzuat hükümlerinden anlaşılacağı üzere Şirket hüküm ve tasarrufu altındaki mali kaynaklarını etkili, ekonomik ve verimli şekilde kullanılmalı ve banka mevcutlarını vadeli mevduat hesaplarında değerlendirilmelidir.
Yapılan incelemeler sonucunda, Şirketin, iş mahkemelerine yatırdığı teminatların toplamda 1.647.152,53 TL nakit olarak karşılandığı tespit edilmiştir. Mahkemelere ödenen teminat bedelleri, teminat mektubu verilmesi yoluyla %1 komisyon maliyeti ile karşılanabilecekken nakit ödenmesi usulü nedeniyle toplam 1.647.152,53 TL 2023 yılı Ocak ve Aralık ayları arasında gecelik en düşük %8,48, en yüksek %23,72 faiz oranları (Kamu Haznedarlığı Tebliği uyarınca uygulanacak olan ve Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından açıklanan faiz oranları) ile nemalandırılamamıştır. Uygulama nedeni ile kaynaklar etkili ekonomik verimli olarak kullanılmamıştır.
Tablo 4: Nakit Ödenen Teminatlar Tablosu

Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine Şirket tarafından, tehiri icra kararı alınabilmesinin, teminatın nakit veya teminat mektubu verilmesi şartına bağlı olduğundan bahisle kararın alınabilmesi için 7 günlük teminat yatırma süresinin hafta sonlarına veya tatil günlerine denk gelmesi halinde nakit ödeme yapıldığı ifade edilmiştir. Ayrıca 2024 Yılında teminatların mektup halinde ödenmesine özen gösterileceği beyan edilmiştir. Şirket tarafından bulgu konusuna esasen iştirak edilmiştir.
Bu itibarla, kaynakların etkili, ekonomik ve verimli kullanılması ve karlılığının gözetilmesini teminen önerimiz doğrultusunda işlem yapılmasında Şirket menfaati olduğu değerlendirilmektedir.