BULGU: Stok Noksanlıklarının Doğrudan Gider Kaydedilmek Suretiyle Taşınır Kayıtlarından Düşülmesi
2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir Belediyesi
Stok noksanlıklarının 197 Sayım Noksanları Hesabı kullanılmadan taşınır kayıtlarından düşüldüğü görülmüştür.
Taşınır Mal Yönetmeliği’nin “Kullanılmaz hale gelme, yok olma veya sayım noksanı nedeniyle çıkış” başlıklı 27’nci maddesinde:
“(1) Tüketim malzemelerinin özelliklerinde, ağırlıklarında veya miktarlarında meydana gelen değişmeler nedeniyle oluşan fireler, sayımda noksan çıkan taşınırlar, çalınma, kaybolma gibi nedenlerle yok olan taşınırlar ya da yıpranma, kırılma veya bozulma gibi nedenlerle kullanılamaz hale gelen taşınırlar ile canlı taşınırın ölmesi halinde, Kayıttan Düşme Teklif ve Onay Tutanağı ve Taşınır İşlem Fişi düzenlenerek kayıtlardan çıkarılır.
(3) Birinci ve ikinci fıkralarda belirtilen hallerde kasıt, kusur, ihmal veya tedbirsizlik olup olmadığı araştırılarak sonuçları ayrı bir tutanakta belirtilir ve 5 inci madde hükmüne göre işlem yapılır… ”
“Sayım ve sayım sonrası yapılacak işlemler” başlıklı 32’nci maddesinde:
“…(6) Sayımda bulunan miktar ile kayıtlı miktar arasında fark bulunması halinde miktarlarında farklılık bulunan taşınırların sayımı bir kez daha tekrarlanır. Yine farklı çıkarsa bu miktar “Fazla” veya “Noksan” sütununa kaydedilir… ”,
hükümleri yer almaktadır.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 155’inci maddesinde stok noksanlıklarının geçici olarak kaydedilip izlenmesi için 197 Sayım Noksanları Hesabının kullanılacağı, 156’ncı maddesinde de sayım sonucunda bulunan stok noksanlıklarının 197 Sayım Noksanları Hesabına kayıt işlemleri açıklanmış olup, sayım noksanları hesabında kayıtlı tutarlardan sorumlu olanların belirlenmesinden sonra ise 140 Kişilerden Alacaklar Hesabına kaydedilmesi gerektiği belirtilmiştir.
Yapılan incelemede, sayım sonucunda bulunan stok noksanlarının 197 Sayım Noksanları Hesabı kullanılmadan doğrudan gider kaydedilmek suretiyle 67.536,10 TL değerindeki taşınırın kayıtlardan düşüldüğü tespit edilmiştir.
Sayım sonucu bulunan stok noksanlıklarının kasıt, kusur, ihmal veya tedbirsizlik sonucu olup olmadığı belirlenmeden doğrudan gider kaydedilmek suretiyle taşınır kayıtlarından düşülmesi anılan mevzuat hükümlerine uygun bulunmamaktadır. Ayrıca, 197 Sayım Noksanları ve 630 Giderler Hesabında 67.536,10 TL hataya neden olunduğundan 2023 yılı mali tablolarında belirtilen hesapların gerçek duruma uygun olmadığı değerlendirilmektedir.
| ÖZET: 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, Büyükşehir Belediyesi’nde stok noksanlıkları, 197 Sayım Noksanları Hesabı kullanılmadan doğrudan gider kaydedilerek taşınır kayıtlarından düşülmüştür. Taşınır Mal Yönetmeliği ve Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’ne aykırı olarak gerçekleştirilen bu işlem, sayım sonuçlarının kasıt, kusur veya ihmal sonucu olup olmadığının belirlenmeden yapılması nedeniyle mevzuata uygun değildir. Sonuç olarak, 67.536,10 TL değerindeki taşınırın kayıtlardan düşülmesi, mali tabloların gerçek durumu yansıtmadığı anlamına gelmektedir. |