|
ÖZET: 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları, Üniversite ve Üniversite Döner Sermayesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü’nün muhasebe kayıtlarının incelenmesi sonucunda, taahhüt hesaplarının kullanılmadığını ortaya koymuştur. Sözleşmelere dayalı olarak taahhütlere girilmiş olmasına rağmen, bu hesapların muhasebe işlemlerinde yer almadığı tespit edilmiştir. “Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliği (Sıra No: 31)” uyarınca, taahhüt hesapları, geçerli sözleşmelere dayanan taahhütlerin izlenmesi için kullanılmalıdır.
İnceleme sırasında, Üniversite Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü birimleri tarafından imzalanan sözleşmelere dayanan taahhütlerin muhasebe kayıtlarında yer almadığı görülmüştür. Bu bağlamda, 980 Gider Taahhütleri Hesabı ve 981 Gider Taahhütleri Alacaklı Hesabı’nın kullanılmadığı belirlenmiştir. İdare, taahhüt hesaplarıyla ilgili DMIS programında taahhüt kartı butonunun açıldığını ve saymanlık birimleri tarafından bu hesapların kullanılacağına dair açıklamalarda bulunmuştur. Mali tabloların, İşletme Müdürlüğü’nün taahhütlerine ilişkin doğru bilgi sunabilmesi için gider taahhütlerinin muhasebeleştirilerek raporlanması gerektiği vurgulanmaktadır. Bu durum, mali yönetim açısından önemli bir gereklilik olarak değerlendirilmektedir. |
BULGU: Taahhüt Hesaplarının Kullanılmaması
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite ve Üniversite Döner Sermayesi
Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü muhasebe kayıtlarının incelenmesi neticesinde, sözleşmeye dayanılarak taahhütlere girişildiği halde taahhüt hesaplarının kullanılmadığı tespit edilmiştir.
“Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliği (Sıra No: 31) Döner Sermayeli İşletmeler Detaylı Hesap Planı”nın 5’inci maddesinin birinci fıkrasının “b) ‘98′ Taahhüt hesapları” başlıklı bendinde;
“Bu hesap grubu; yılı için geçerli sözleşmeler ile ertesi mali yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleşmelere dayanılarak girişilen taahhütler, mevzuatı gereğince bu tutarlara ilave edilenler ile bunlardan yerine getirilenler veya feshedilenlerin sözleşme fiyatlarıyla izlenmesi için kullanılır ve niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur:
980 Gider Taahhütleri Hesabı
981 Gider Taahhütleri Alacaklı Hesabı
a) 980 Gider Taahhütleri Hesabı; yılı için geçerli sözleşmeler ile ertesi mali yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleşmelere dayanılarak girişilen ve mevzuatı gereğince bunlara ilave edilen cari ve sermaye nitelikli taahhüt tutarlarının izlenmesi için kullanılır.
b) 981 Gider Taahhütleri Alacaklı Hesabı,“980 Gider Taahhütleri Hesabı” ile karşılıklı çalışır.”
Düzenlemesine yer verilmiştir.
Yapılan incelemede Üniversite Döner Sermeye İşletme Müdürlüğü birimleri tarafından imzalan sözleşmelere dayanılarak girişilen taahhütlerin muhasebe kayıtlarında yer almadığı ve bu kapsamda 980 Gider Taahhütleri Hesabı ile 981 Gider Taahhütleri Alacaklı Hesabının kullanılmadığı görülmüştür.
İdare tarafından Döner Sermaye İşletmesi Müdürlüğünün muhasebe işlemlerinin işlendiği DMIS programında taahhüt hesapları ile ilgili taahhüt kartı butonunun açılmış olduğu ve saymanlık birimlerince taahhüt hesaplarının kullanılmaya başlanacağı ifade edimiştir.
Mali tabloların İşletme Müdürlüğünün bahse konu olan taahhütlerine ilişkin doğru bilgi sunmasını teminen gider taahhütlerinin muhasebeleştirilerek raporlanması gerektiği değerlendirilmektedir.