BULGU: Tahhakuk Eden Faiz Giderlerinin Muhasebeleştirilmemesi
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – İl Belediyesi
İdare tarafından bazı hesapların hiç kullanılmaması nedeniyle kurumun gerçek borç ve faizlerinin ne kadar olduğu mali tablolarından anlaşılamamaktadır.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 300 Banka Kredileri “Hesabının Niteliği” başlıklı 232’nci maddesinde kurumca banka ve diğer finans kuruluşlarından sağlanan kısa vadeli kredilere ilişkin tutarlar ve bu tutarlara eklenen kur farkları ile 400 Banka Kredileri Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir.
400 Banka Kredileri Hesabı “Hesabının Niteliği” başlıklı 301’inci maddesinde ise kurumun banka ve diğer finans kuruluşlarına olan vadesi bir yıldan fazla borçlarının izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiştir.
Ayrıca Yönetmelik’te banka borçlarına ilişkin tahakkuk eden faizlerin ise ilgisine gore 381 Gider tahakkukları hesabı veya 481 Gider tahakkukları hesabına kaydedileceği belirtilmiştir.
Yapılan incelemelerde İdarenin, İller Bankasına 83.829.927,55 TL anapara ve 24.163.204,77 TL faiz olmak üzere toplam 107.993.132,32 TL borcu, diğer bankalardan alınan kredi anapara ve faiz toplamı 40.115.528,03 TL olmasına rağmen bilançoda 300 Banka kredileri hesabında yer alan borç toplamı 62.698.114,18 TL olarak yer almaktadır. Bilançoda 381 Gider tahakkukları hesabı ve 481 Gider tahakkukları hesapları ise hiç kullanılmamıştır.
381 ve 481 Gider tahakkukları hesapları hiç kullanılmadığından, bu hesaplara ilişkin olarak bilançoda ve mizanda herhangi bir kayıt yer almamış dolayısıyla faiz giderleri muhasebeleştirilmemiştir.
| ÖZET: 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, İl Belediyesi İdare’sinin tahakkuk eden faiz giderlerini muhasebeleştirmemesi, kurumun gerçek borç ve faiz durumunu mali tablolarında gizlemektedir. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’ne göre, banka kredileri ve tahakkuk eden faizlerin uygun hesaplarda kaydedilmesi gerekmektedir. Ancak yapılan incelemelerde, İdarenin toplam borcu 107.993.132,32 TL olmasına rağmen bilançoda yalnızca 62.698.114,18 TL olarak görünmektedir. Ayrıca, 381 ve 481 Gider tahakkukları hesapları hiç kullanılmadığı için faiz giderleri muhasebeleştirilmemiştir. |